會計報表是企業財務報告的主要部分，是企業向外傳遞會計信息的主要手段， 會計報表是根據日常會計核算資料定期編制的。那么要如何從會計報表發現稅收風險?下面讓廣州注冊公司小編整理介紹：

　　一(yi)、稅收風險為(wei)何隱藏(zang)在會計報表中

　　以(yi)(yi)前財稅工作人(ren)(ren)員認(ren)為，將(jiang)納稅工作做好的(de)(de)(de)(de)重要(yao)前提是對稅法(fa)的(de)(de)(de)(de)掌握(wo)，但調研發現(xian)結(jie)果并(bing)(bing)不是這(zhe)(zhe)樣(yang)。假設一(yi)個剛(gang)考完(wan)注(zhu)冊(ce)會(hui)(hui)計師(shi)或(huo)注(zhu)冊(ce)稅務師(shi)的(de)(de)(de)(de)大(da)(da)學(xue)生，腦子里都是稅法(fa)條款，但是面(mian)對財務報表可能一(yi)片茫然，并(bing)(bing)不知道每個指標背后所揭示的(de)(de)(de)(de)經營信息(xi)和涉(she)稅信息(xi)，稅務機關對這(zhe)(zhe)些指標會(hui)(hui)有(you)(you)(you)什么樣(yang)的(de)(de)(de)(de)思(si)(si)考和聯(lian)想，沒有(you)(you)(you)經驗的(de)(de)(de)(de)累積就(jiu)沒有(you)(you)(you)分析(xi)判(pan)斷的(de)(de)(de)(de)思(si)(si)路，離稱職的(de)(de)(de)(de)稅務管理人(ren)(ren)員還(huan)有(you)(you)(you)很大(da)(da)的(de)(de)(de)(de)差距。所以(yi)(yi)轉(zhuan)換稅收風險管理的(de)(de)(de)(de)思(si)(si)路，要(yao)將(jiang)單一(yi)重視稅法(fa)的(de)(de)(de)(de)學(xue)習和理解，轉(zhuan)為對本公司涉(she)稅財務指標的(de)(de)(de)(de)關注(zhu)和分析(xi)非常有(you)(you)(you)必要(yao)。

　　現在國家稅(shui)(shui)務(wu)局、地方稅(shui)(shui)務(wu)局系(xi)統也(ye)(ye)紛紛承諾(nuo)，對一個企(qi)業(ye)(ye)上門(men)檢查(cha)原則上不得(de)超過(guo)一次，國家稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局牽頭發布的(de)文(wen)件中，取消(xiao)了大(da)量進企(qi)業(ye)(ye)上門(men)核查(cha)的(de)項(xiang)目。稅(shui)(shui)務(wu)征管(guan)(guan)和(he)檢查(cha)調整(zheng)了思路，還責于納稅(shui)(shui)人，由納稅(shui)(shui)人向(xiang)稅(shui)(shui)務(wu)機關申報和(he)遞交(jiao)信(xin)(xin)息，稅(shui)(shui)務(wu)機關運用(yong)信(xin)(xin)息化手(shou)段，通過(guo)其行政(zheng)網絡捕捉到經營(ying)信(xin)(xin)息和(he)涉稅(shui)(shui)信(xin)(xin)息，對企(qi)業(ye)(ye)進行信(xin)(xin)息的(de)跟蹤、分(fen)析(xi)(xi)、篩(shai)選、監控和(he)判斷。稅(shui)(shui)務(wu)機關對企(qi)業(ye)(ye)的(de)監管(guan)(guan)改為后(hou)臺的(de)信(xin)(xin)息分(fen)析(xi)(xi)，所以企(qi)業(ye)(ye)也(ye)(ye)應該進行內(nei)部稅(shui)(shui)收風險(xian)管(guan)(guan)理(li)的(de)調整(zheng)。

　　二、稅(shui)務機(ji)關是如何從(cong)會計報(bao)表中(zhong)發掘(jue)稅(shui)收疑點的

　　稅務機(ji)關在構(gou)建(jian)指標時(shi)，有(you)層(ceng)級的概念。在財務分析中(zhong)，著名的杜(du)邦財務分析體(ti)系(xi)有(you)個核心指標，就是凈(jing)資產(chan)收益(yi)(yi)率;在凈(jing)資產(chan)收益(yi)(yi)率下(xia)，有(you)二層(ceng)指標(資產(chan)負(fu)債(zhai)率、資產(chan)收益(yi)(yi)率等)，層(ceng)層(ceng)將財務指標進行分解(jie)。稅務機(ji)關在構(gou)建(jian)納稅評估風險分析指標體(ti)系(xi)時(shi)，也是使用了同樣的思(si)路。

　　通常，稅(shui)務機(ji)關(guan)認(ren)為(wei)稅(shui)負率(lv)是(shi)核(he)心(xin)指(zhi)標(biao)，會抓取行業(ye)的(de)平(ping)均稅(shui)負率(lv)。之后，每個企(qi)業(ye)也需(xu)要思考核(he)心(xin)的(de)二層指(zhi)標(biao)。如增值(zhi)稅(shui)的(de)分析上，納(na)稅(shui)多(duo)少(shao)的(de)最主要影響因素顯然是(shi)毛(mao)利(li)(li)率(lv)，醫藥企(qi)業(ye)、煙草(cao)企(qi)業(ye)毛(mao)利(li)(li)率(lv)高，所(suo)以納(na)稅(shui)多(duo)，而傳統(tong)的(de)紡(fang)織企(qi)業(ye)則因為(wei)毛(mao)利(li)(li)率(lv)低而導(dao)致納(na)稅(shui)少(shao)。而在企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)上，雖然毛(mao)利(li)(li)率(lv)與稅(shui)負有直接的(de)關(guan)系(xi)，但(dan)是(shi)決(jue)定所(suo)得額的(de)還有費用率(lv)，所(suo)以稅(shui)務機(ji)關(guan)對營業(ye)費用率(lv)也是(shi)比較關(guan)注的(de)。

　　對(dui)于(yu)一些特殊企業，如私募(mu)投資企業，稅(shui)負率和資本利得(de)、分紅(hong)、轉(zhuan)讓有關，那么(me)這些指標的敏(min)感度就(jiu)比較高。

　　所(suo)以，圍(wei)繞核(he)心指標(biao)，稅務機關會分解二層(ceng)指標(biao)，而(er)之(zhi)后也需要對三層(ceng)指標(biao)進行分解。

　　如(ru)增值稅的(de)分析(xi)上(shang)，毛利率下降會(hui)引起(qi)稅務(wu)機(ji)關(guan)的(de)關(guan)注，而(er)其原因可能是收入下降，也可能是成本上(shang)升，那么(me)會(hui)對(dui)這(zhe)兩個配比的(de)因素進行具體分析(xi)。

　　而有時候稅務(wu)機關也會(hui)繼續追查(cha)四層(ceng)指(zhi)標，四層(ceng)指(zhi)標有時并不是財務(wu)指(zhi)標，而可能是統(tong)計指(zhi)標。

　　案例一：某(mou)(mou)年某(mou)(mou)啤酒(jiu)企業(ye)(ye)(ye)由(you)于偷稅金(jin)額比較大，進入了稅務(wu)(wu)機(ji)關的(de)(de)黑名(ming)單，在(zai)補罰(fa)稅款之(zhi)后對(dui)該企業(ye)(ye)(ye)進行持續的(de)(de)跟蹤和監控。此后，該企業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)各項財(cai)務(wu)(wu)指標都(dou)比較正(zheng)常，稅務(wu)(wu)機(ji)關認為(wei)其(qi)已經“改(gai)邪(xie)歸(gui)正(zheng)”。之(zhi)后在(zai)某(mou)(mou)次審計(ji)署的(de)(de)檢查中，發(fa)現(xian)企業(ye)(ye)(ye)存(cun)在(zai)現(xian)金(jin)銷售的(de)(de)情況，牽出其(qi)帳外(wai)(wai)銷售的(de)(de)問題。稅務(wu)(wu)局發(fa)現(xian)，以(yi)(yi)農(nong)產(chan)(chan)品為(wei)原(yuan)料(liao)的(de)(de)生產(chan)(chan)企業(ye)(ye)(ye)，部分的(de)(de)農(nong)產(chan)(chan)品收購可以(yi)(yi)不(bu)入賬。而在(zai)銷售環(huan)節，由(you)于其(qi)是在(zai)農(nong)村及娛(yu)樂市場銷售，客戶(hu)不(bu)需要(yao)開票，那么企業(ye)(ye)(ye)可以(yi)(yi)現(xian)金(jin)回攏(long)，隱(yin)瞞收入。由(you)于企業(ye)(ye)(ye)在(zai)供銷環(huan)節有都(dou)一部分都(dou)在(zai)帳外(wai)(wai)，所以(yi)(yi)其(qi)毛利率、稅負率都(dou)比較正(zheng)常。

　　所以(yi)稅(shui)務機(ji)關認為單純(chun)地(di)以(yi)財務指(zhi)標(biao)分(fen)析(xi)問題并不全(quan)面，也開(kai)始(shi)關注(zhu)深一層(ceng)的(de)(de)(de)統(tong)計指(zhi)標(biao)。例如通過與水廠和(he)電廠對接，分(fen)析(xi)這些信(xin)息來(lai)分(fen)析(xi)企(qi)業真實(shi)的(de)(de)(de)經營(ying)規模;通過對企(qi)業固定資產的(de)(de)(de)數量的(de)(de)(de)變化，分(fen)析(xi)企(qi)業經營(ying)規模及產能的(de)(de)(de)變化;還有員工人數的(de)(de)(de)變化等底層(ceng)指(zhi)標(biao)，都是(shi)稅(shui)務機(ji)關會關注(zhu)的(de)(de)(de)。

　　此外，這些(xie)指標(biao)除了(le)層級間縱向的(de)聯(lian)系外，相互之間也是橫向聯(lian)系的(de)。

　　案例二(er)：某些(xie)企(qi)業為了評高(gao)(gao)新技(ji)術企(qi)業，為了使(shi)研發(fa)費用(yong)(yong)達(da)到收入的3%以上(shang)，人為地用(yong)(yong)臺賬(zhang)的方式從明細賬(zhang)中(zhong)抓取一些(xie)信(xin)(xin)息。但是(shi)由(you)于外(wai)商(shang)投資(zi)企(qi)業的毛(mao)利率(lv)和凈(jing)利率(lv)都不高(gao)(gao)，企(qi)業向(xiang)稅局解釋時以“只(zhi)做加工無法獲(huo)得高(gao)(gao)利潤率(lv)”為理由(you)，前后(hou)信(xin)(xin)息自(zi)相矛盾(dun)。

　　哪些指(zhi)標應該(gai)高(gao)?哪些指(zhi)標應該(gai)低(di)?需要具體情況具體分析，對每個指(zhi)標應該(gai)定性定量，高(gao)和低(di)不是絕對的。

　　案例三：江蘇的(de)(de)(de)化工企業(ye)A在(zai)上(shang)海(hai)設有貿易公(gong)司(si)B，B公(gong)司(si)的(de)(de)(de)會計(ji)報表(biao)中(zhong)只有收(shou)入和主(zhu)營(ying)(ying)(ying)業(ye)務(wu)成本，營(ying)(ying)(ying)業(ye)費用、財務(wu)費用、管(guan)理費用基(ji)本為零，營(ying)(ying)(ying)業(ye)外收(shou)入較(jiao)大(da)。對于(yu)B公(gong)司(si)，從(cong)會計(ji)報表(biao)上(shang)分析，其盈利能力(li)很強，納稅(shui)也(ye)多(duo)，卻(que)也(ye)存在(zai)稅(shui)務(wu)風(feng)險。從(cong)稅(shui)務(wu)局的(de)(de)(de)角度，B公(gong)司(si)為空殼公(gong)司(si)，認為工廠壓(ya)低價(jia)(jia)格(ge)出售給B公(gong)司(si)再加價(jia)(jia)賣(mai)出去，將利潤轉移(yi)，然后與地方(fang)政府談(tan)財政返還(huan)(俗稱退稅(shui))，而營(ying)(ying)(ying)業(ye)外收(shou)入就是財政返還(huan)的(de)(de)(de)體現(xian)。

　　三、識別(bie)稅收風險所依(yi)托的主(zhu)要(yao)會(hui)計信(xin)息

　　稅(shui)務機關(guan)對于(yu)企(qi)業(ye)(ye)的征收(shou)管(guan)理，有兩種方式：查賬(zhang)征收(shou)和(he)核定征收(shou)。稅(shui)收(shou)征管(guan)是基于(yu)企(qi)業(ye)(ye)的財(cai)務信(xin)息(xi)(xi)(xi)，所以財(cai)務信(xin)息(xi)(xi)(xi)是揭示稅(shui)收(shou)風險和(he)企(qi)業(ye)(ye)應納稅(shui)義務的最(zui)直接(jie)因(yin)素。那么(me)識別稅(shui)收(shou)風險主要依托哪(na)些會計信(xin)息(xi)(xi)(xi)呢?

　　1.財務會(hui)計報告

　　1.1資(zi)產負債表(biao);

　　1.2利潤表;

　　1.3現金流量表;

　　1.4會計報表附(fu)表;

　　1.5會計報表附注。

　　2.科目余額表

　　3.審計報告

　　4.其他信(xin)息：工商、房產、土地、金融、證券(quan)、海關(guan)、外(wai)管等。

　　在年度匯算(suan)清繳時(shi)，稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)(guan)往(wang)往(wang)要(yao)求企業提(ti)交財務(wu)會計(ji)報告(gao)，其中包括資產負(fu)債表、利(li)潤(run)表、現金流(liu)量(liang)表、會計(ji)報表附(fu)注(zhu)以及會計(ji)報表附(fu)表。這是(shi)(shi)稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)(guan)對(dui)于企業進行稅(shui)收(shou)情(qing)況分析的(de)重(zhong)要(yao)信息。對(dui)于外商投資企業，還需要(yao)報送審(shen)計(ji)報告(gao)。同時(shi)，稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)(guan)也會從其他部(bu)門(men)，如工(gong)商、房產、海關(guan)(guan)、外管等，抓(zhua)取相關(guan)(guan)信息，而(er)所有(you)的(de)信息，是(shi)(shi)以財務(wu)會計(ji)信息為核心。

　　企業相較于(yu)稅務部門，還有科(ke)目余額表(biao)。科(ke)目余額表(biao)是對(dui)財(cai)務會(hui)計(ji)報表(biao)的(de)(de)構成、結構所做的(de)(de)分檢(jian)，可以更(geng)方便(bian)地(di)將企業特定(ding)時(shi)點的(de)(de)財(cai)務狀況和特定(ding)時(shi)期經營活動(dong)的(de)(de)過程和結果呈現出來(lai)。

　　企(qi)業(ye)應(ying)橫向(xiang)、縱向(xiang)組合起(qi)來分(fen)析這(zhe)些涉稅(shui)(shui)(shui)(shui)指(zhi)(zhi)標，才能知道(dao)(dao)是(shi)否存在異常。而(er)學習(xi)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)評(ping)估(gu)的(de)(de)財務(wu)指(zhi)(zhi)標分(fen)析方法(fa)，實際上是(shi)學習(xi)這(zhe)些指(zhi)(zhi)標的(de)(de)組合方法(fa)。同時(shi)，企(qi)業(ye)也需(xu)要(yao)(yao)結合稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)設立自(zi)己的(de)(de)管(guan)控(kong)指(zhi)(zhi)標。例如(ru)稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)有規(gui)(gui)定，小規(gui)(gui)模納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人銷售收入連續12個月達(da)到500萬以上就要(yao)(yao)變(bian)為一(yi)般(ban)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人。如(ru)果企(qi)業(ye)不想(xiang)變(bian)為一(yi)般(ban)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人，可設立相(xiang)(xiang)應(ying)的(de)(de)管(guan)控(kong)指(zhi)(zhi)標。而(er)對于(yu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)沒有明文規(gui)(gui)定的(de)(de)，如(ru)毛(mao)利率(lv)下降多少即為異常，那么企(qi)業(ye)需(xu)要(yao)(yao)看主(zhu)管(guan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)有什(shen)么樣(yang)的(de)(de)預警的(de)(de)值域，可以通過相(xiang)(xiang)關(guan)渠道(dao)(dao)去了解(jie)如(ru)毛(mao)利率(lv)比平均值低多少會有風險，行業(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)負率(lv)的(de)(de)平均值是(shi)多少等。