企業贈送禮品的企業所得稅申報表如何填寫?這部分支出在申報表中列入視同銷售收入。下文廣州注冊公司為大家詳細介紹。

　　公司交際應(ying)酬給(gei)客戶贈送禮品(pin)，代扣個稅(shui)，并計入業(ye)務(wu)招(zhao)待(dai)費(fei)(fei)。在企(qi)業(ye)所得稅(shui)匯(hui)算清(qing)繳時，在A105010申報表中列入視(shi)同(tong)(tong)銷售(shou)收入。這塊費(fei)(fei)用是否需(xu)要進行(xing)重分類(lei)，從業(ye)務(wu)招(zhao)待(dai)費(fei)(fei)調整到視(shi)同(tong)(tong)銷售(shou)成本，并在計算業(ye)務(wu)招(zhao)待(dai)費(fei)(fei)限額中將此視(shi)同(tong)(tong)銷售(shou)剔(ti)除?

　　《國家稅務總局關(guan)于企業處置(zhi)(zhi)資(zi)產所得(de)稅處理問題的通知》(國稅函(han)〔2008〕828號(hao))第二條(tiao)規(gui)定(ding)，企業將資(zi)產移送他人的下列情形，因資(zi)產所有權(quan)屬已發(fa)生改變而(er)不屬于內部處置(zhi)(zhi)資(zi)產，應按規(gui)定(ding)視同(tong)銷售(shou)確(que)定(ding)收入(ru)。

　　(一(yi))用(yong)于市場推(tui)廣或銷售(shou);

　　(二)用于交際(ji)應酬;

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　　《國(guo)家稅務總局關于企(qi)業(ye)所(suo)得稅執行中若干稅務處理問(wen)題(ti)的(de)(de)通知》(國(guo)稅函〔2009〕202號)第一條(tiao)關于銷售(營業(ye))收入基數的(de)(de)確定(ding)問(wen)題(ti)規(gui)定(ding)，企(qi)業(ye)在計算業(ye)務招待費(fei)、廣告費(fei)和業(ye)務宣傳費(fei)等(deng)費(fei)用扣除限額(e)時(shi)，其(qi)銷售(營業(ye))收入額(e)應(ying)包括《實施條(tiao)例》第二十五條(tiao)規(gui)定(ding)的(de)(de)視同銷售(營業(ye))收入額(e)。

　　《國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務總局關于發(fa)布〈中(zhong)華人民(min)共(gong)和國(guo)企業所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)年(nian)(nian)度納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申報(bao)表(A類(lei)，2014年(nian)(nian)版)〉的公(gong)告》(國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務總局公(gong)告2014年(nian)(nian)第63號)附件(jian)《中(zhong)華人民(min)共(gong)和國(guo)企業所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)年(nian)(nian)度納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申報(bao)表》填報(bao)說(shuo)明規定：

　　A105010《視同銷售和房地(di)產開(kai)發企業(ye)特定業(ye)務納稅調整(zheng)明細(xi)表》填報(bao)說(shuo)明

　　一(yi)、有關項(xiang)目填(tian)報說(shuo)明

　　4.第4行“(三)用(yong)于(yu)交際(ji)應酬視同(tong)銷(xiao)售收入”：填報(bao)發(fa)生(sheng)將(jiang)貨物、財產用(yong)于(yu)交際(ji)應酬，會計處理不確認銷(xiao)售收入，而稅法規定(ding)確認為應稅收入的金額。填列方(fang)法同(tong)第2行。

　　14.第(di)14行“(三)用于交際(ji)(ji)應(ying)酬視同銷(xiao)售成(cheng)本”：填(tian)(tian)報發生將(jiang)貨物、財產(chan)用于交際(ji)(ji)應(ying)酬，會計處理不確(que)認銷(xiao)售收入，稅(shui)法規定確(que)認為應(ying)稅(shui)收入時，其對應(ying)的(de)予以稅(shui)前扣除視同銷(xiao)售成(cheng)本金額。填(tian)(tian)列方法同第(di)12行。

　　根據(ju)上述規(gui)(gui)定(ding)(ding)，企(qi)業(ye)(ye)將資產用于交際(ji)應酬，應視(shi)同(tong)銷(xiao)售(shou)確認收入(ru)，匯算(suan)清繳時(shi)調(diao)(diao)整視(shi)同(tong)銷(xiao)售(shou)收入(ru)、視(shi)同(tong)銷(xiao)售(shou)成(cheng)本(ben)以(yi)及確認費用，在(zai)計算(suan)業(ye)(ye)務招待費扣除(chu)限額(e)(e)時(shi)，其銷(xiao)售(shou)(營業(ye)(ye))收入(ru)額(e)(e)應包括視(shi)同(tong)銷(xiao)售(shou)收入(ru)額(e)(e)。會計處理時(shi)按(an)購買資產成(cheng)本(ben)和不能抵扣的增值稅(shui)金額(e)(e)記(ji)入(ru)銷(xiao)售(shou)費用/業(ye)(ye)務招待費。稅(shui)法按(an)上述規(gui)(gui)定(ding)(ding)進行(xing)納稅(shui)調(diao)(diao)整。

　　二、會計處理：

　　借：銷(xiao)售(shou)費用/業務(wu)招待(dai)費

　　貸：庫存商品

　　應交稅(shui)(shui)費/應交增值稅(shui)(shui)