各省(sheng)、自治區、直轄市(shi)、計劃單列(lie)市(shi)財(cai)政廳(局)、地(di)方稅務局，西藏、寧夏回族自治區國(guo)家稅務局，新疆生產建設(she)兵(bing)團財(cai)務局：

?

　　根據黨中央、國務院決策(ce)部(bu)署(shu)，自(zi)2016年7月1日(ri)起全(quan)面推進資源稅(shui)(shui)(shui)改(gai)革。為切實(shi)做好資源稅(shui)(shui)(shui)改(gai)革工(gong)作，確保《財政(zheng)部(bu) 國家稅(shui)(shui)(shui)務總局關(guan)于全(quan)面推進資源稅(shui)(shui)(shui)改(gai)革的通知(zhi)》(財稅(shui)(shui)(shui)[2016]56號，以下簡稱《改(gai)革通知(zhi)》)有效(xiao)實(shi)施(shi)，現就資源稅(shui)(shui)(shui)(不(bu)包括水(shui)資源稅(shui)(shui)(shui)，下同(tong))改(gai)革具體政(zheng)策(ce)問題通知(zhi)如下：

?

　　一、關于資(zi)源稅(shui)計(ji)稅(shui)依據的確定

?

　　資源(yuan)稅(shui)的(de)計稅(shui)依據(ju)為應稅(shui)產(chan)品的(de)銷(xiao)售額(e)或銷(xiao)售量，各稅(shui)目(mu)(mu)的(de)征稅(shui)對(dui)(dui)象包括原礦(kuang)、精礦(kuang)(或原礦(kuang)加工品，下同)、金(jin)錠、氯化鈉初級(ji)產(chan)品，具體(ti)按(an)照《改革通知》所附(fu)《資源(yuan)稅(shui)稅(shui)目(mu)(mu)稅(shui)率幅度表》相(xiang)關(guan)規定(ding)(ding)執行。對(dui)(dui)未(wei)列舉名稱(cheng)的(de)其(qi)他礦(kuang)產(chan)品，省級(ji)人民政府可對(dui)(dui)本(ben)地區主(zhu)要礦(kuang)產(chan)品按(an)礦(kuang)種設(she)定(ding)(ding)稅(shui)目(mu)(mu)，對(dui)(dui)其(qi)余礦(kuang)產(chan)品按(an)類(lei)別設(she)定(ding)(ding)稅(shui)目(mu)(mu)，并(bing)按(an)其(qi)銷(xiao)售的(de)主(zhu)要形態(如原礦(kuang)、精礦(kuang))確定(ding)(ding)征稅(shui)對(dui)(dui)象。

?

　　(一)關于(yu)銷售額的認定。

?

　　銷售(shou)額是指納稅人銷售(shou)應稅產品向購(gou)買(mai)方收取的全部價款和價外(wai)費(fei)用，不包(bao)括(kuo)增(zeng)值稅銷項稅額和運雜費(fei)用。

?

　　運雜費(fei)用(yong)是指應(ying)稅產品(pin)從坑口或洗選(xuan)(加工(gong))地到車站(zhan)、碼(ma)頭或購買方指定地點的運輸(shu)費(fei)用(yong)、建設基金以及隨運銷產生的裝卸、倉(cang)儲、港雜費(fei)用(yong)。運雜費(fei)用(yong)應(ying)與銷售(shou)額分(fen)別核算(suan)，凡(fan)未取(qu)得(de)相(xiang)應(ying)憑據(ju)或不能與銷售(shou)額分(fen)別核算(suan)的，應(ying)當(dang)一并計征(zheng)資(zi)源稅。

?

　　(二)關于原礦銷(xiao)售額與精礦銷(xiao)售額的(de)換算(suan)或折算(suan)。

?

　　為(wei)公平(ping)原(yuan)(yuan)礦(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)與精(jing)(jing)礦(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)之間的稅負，對同一種(zhong)應(ying)稅產(chan)品，征稅對象為(wei)精(jing)(jing)礦(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)的，納稅人銷售(shou)原(yuan)(yuan)礦(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)時，應(ying)將(jiang)原(yuan)(yuan)礦(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)銷售(shou)額換算(suan)(suan)(suan)為(wei)精(jing)(jing)礦(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)銷售(shou)額繳納資(zi)源稅;征稅對象為(wei)原(yuan)(yuan)礦(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)的，納稅人銷售(shou)自采原(yuan)(yuan)礦(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)加(jia)工(gong)的精(jing)(jing)礦(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)，應(ying)將(jiang)精(jing)(jing)礦(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)銷售(shou)額折算(suan)(suan)(suan)為(wei)原(yuan)(yuan)礦(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)銷售(shou)額繳納資(zi)源稅。換算(suan)(suan)(suan)比或折算(suan)(suan)(suan)率原(yuan)(yuan)則上應(ying)通過原(yuan)(yuan)礦(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)售(shou)價、精(jing)(jing)礦(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)售(shou)價和(he)選礦(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)比計算(suan)(suan)(suan)，也可通過原(yuan)(yuan)礦(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)銷售(shou)額、加(jia)工(gong)環節平(ping)均成本和(he)利潤計算(suan)(suan)(suan)。

?

　　金(jin)(jin)(jin)礦以標準金(jin)(jin)(jin)錠(ding)為(wei)征稅(shui)對象，納稅(shui)人銷售金(jin)(jin)(jin)原礦、金(jin)(jin)(jin)精(jing)礦的，應比照上述規(gui)定(ding)將(jiang)其銷售額換算為(wei)金(jin)(jin)(jin)錠(ding)銷售額繳納資源稅(shui)。

?

　　換(huan)算比或折(zhe)算率應按簡(jian)便可行、公(gong)平(ping)合理的原則，由省級財稅部門確定，并報財政部、國家(jia)稅務總局(ju)備(bei)案。

?

　　二、關于資源(yuan)稅(shui)適用稅(shui)率(lv)的確定

?

　　各省級人民政(zheng)府(fu)應當(dang)按《改革(ge)通知》要(yao)求提出或(huo)確定(ding)本地區資(zi)源(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)稅(shui)(shui)適用稅(shui)(shui)率(lv)。測算具體適用稅(shui)(shui)率(lv)時(shi)，要(yao)充(chong)分考慮本地區資(zi)源(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)稟賦、企業(ye)承受(shou)能(neng)力和清理收(shou)費基金(jin)等因(yin)素，按照改革(ge)前(qian)后稅(shui)(shui)費平移原則，以近幾年企業(ye)繳納資(zi)源(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)稅(shui)(shui)、礦(kuang)(kuang)產資(zi)源(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)補(bu)償(chang)費金(jin)額(e)(鐵礦(kuang)(kuang)石開采(cai)企業(ye)繳納資(zi)源(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)稅(shui)(shui)金(jin)額(e)按40%稅(shui)(shui)額(e)標(biao)準測算)和礦(kuang)(kuang)產品(pin)市場(chang)價格水平為依據確定(ding)。一個礦(kuang)(kuang)種原則上設(she)定(ding)一檔稅(shui)(shui)率(lv)，少數資(zi)源(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)條件差異較大(da)的礦(kuang)(kuang)種可按不同資(zi)源(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)條件、不同地區設(she)定(ding)兩檔稅(shui)(shui)率(lv)。

?

　　三、關于資源稅優惠政(zheng)策及管理

?

　　(一)對依法(fa)在(zai)建筑物(wu)下(xia)(xia)、鐵(tie)路下(xia)(xia)、水體下(xia)(xia)通過充填開采方式(shi)采出的(de)礦(kuang)產資(zi)源(yuan)(yuan)，資(zi)源(yuan)(yuan)稅(shui)減征50%。

?

　　充(chong)填(tian)(tian)(tian)開(kai)采(cai)是(shi)指隨著回采(cai)工作面(mian)的(de)(de)推(tui)進，向采(cai)空區或離層(ceng)帶等(deng)空間(jian)充(chong)填(tian)(tian)(tian)廢(fei)石、尾(wei)礦、廢(fei)渣、建筑(zhu)廢(fei)料以及專(zhuan)用充(chong)填(tian)(tian)(tian)合(he)格材(cai)料等(deng)采(cai)出礦產品的(de)(de)開(kai)采(cai)方法。

?

　　(二)對實際開采(cai)年(nian)(nian)限在15年(nian)(nian)以上的(de)衰(shuai)竭期(qi)礦(kuang)山開采(cai)的(de)礦(kuang)產(chan)資源，資源稅減(jian)征(zheng)30%。

?

　　衰竭期礦山(shan)是(shi)指(zhi)剩余可采(cai)(cai)儲(chu)量下降(jiang)到原設計可采(cai)(cai)儲(chu)量的20%(含)以下或剩余服務年限不超過5年的礦山(shan)，以開采(cai)(cai)企(qi)業下屬的單個礦山(shan)為(wei)單位(wei)確定。

?

　　(三)對鼓勵(li)利用的低品位礦(kuang)、廢石、尾礦(kuang)、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦(kuang)產品，由省級人(ren)民政府根(gen)據實際情況確定是否給(gei)予減(jian)稅(shui)或免稅(shui)。

?

　　四、關于共伴生礦產的(de)征免稅的(de)處理(li)

?

　　為促進共(gong)(gong)伴(ban)(ban)生礦(kuang)(kuang)(kuang)的綜合利(li)用，納稅人開采銷售(shou)共(gong)(gong)伴(ban)(ban)生礦(kuang)(kuang)(kuang)，共(gong)(gong)伴(ban)(ban)生礦(kuang)(kuang)(kuang)與主礦(kuang)(kuang)(kuang)產品(pin)銷售(shou)額(e)分(fen)開核算(suan)的，對共(gong)(gong)伴(ban)(ban)生礦(kuang)(kuang)(kuang)暫不計征(zheng)資(zi)源稅;沒有分(fen)開核算(suan)的，共(gong)(gong)伴(ban)(ban)生礦(kuang)(kuang)(kuang)按主礦(kuang)(kuang)(kuang)產品(pin)的稅目和適(shi)用稅率計征(zheng)資(zi)源稅。財政(zheng)部、國家稅務總局另有規(gui)定的，從其規(gui)定。

?

　　五(wu)、關(guan)于(yu)資源稅(shui)納稅(shui)環節(jie)和納稅(shui)地點

?

　　資(zi)源(yuan)稅在(zai)應稅產(chan)品(pin)的銷售或(huo)自用(yong)環節計算(suan)繳納(na)。以自采原礦加工(gong)精(jing)礦產(chan)品(pin)的，在(zai)原礦移(yi)送使用(yong)時不繳納(na)資(zi)源(yuan)稅，在(zai)精(jing)礦銷售或(huo)自用(yong)時繳納(na)資(zi)源(yuan)稅。

?

　　納稅(shui)人以自采原(yuan)礦加工(gong)金錠的，在(zai)金錠銷售或(huo)自用時(shi)繳納資(zi)源(yuan)稅(shui)。納稅(shui)人銷售自采原(yuan)礦或(huo)者(zhe)自采原(yuan)礦加工(gong)的金精礦、粗(cu)金，在(zai)原(yuan)礦或(huo)者(zhe)金精礦、粗(cu)金銷售時(shi)繳納資(zi)源(yuan)稅(shui)，在(zai)移送(song)使用時(shi)不(bu)繳納資(zi)源(yuan)稅(shui)。

?

　　以應稅產品投資、分配、抵債、贈與、以物(wu)易(yi)物(wu)等，視同(tong)銷售，依照本通知有關(guan)規(gui)定計(ji)算繳納資源(yuan)稅。

?

　　納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)應(ying)當(dang)向礦產(chan)品的開采(cai)地(di)(di)或鹽的生(sheng)產(chan)地(di)(di)繳(jiao)納(na)(na)資源稅(shui)(shui)。納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)在本省(sheng)、自治區、直轄(xia)市范圍開采(cai)或者生(sheng)產(chan)應(ying)稅(shui)(shui)產(chan)品，其納(na)(na)稅(shui)(shui)地(di)(di)點需(xu)要調整(zheng)的，由(you)省(sheng)級地(di)(di)方(fang)稅(shui)(shui)務(wu)機關決(jue)定。

?

　　六、其他事項

?

　　(一(yi)(yi))納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)用(yong)已(yi)納(na)資(zi)(zi)源稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的應(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)產(chan)(chan)(chan)品(pin)進(jin)一(yi)(yi)步加(jia)工應(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)產(chan)(chan)(chan)品(pin)銷售(shou)(shou)的，不(bu)再繳納(na)資(zi)(zi)源稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)以未稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)產(chan)(chan)(chan)品(pin)和(he)已(yi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)產(chan)(chan)(chan)品(pin)混(hun)合銷售(shou)(shou)或者(zhe)混(hun)合加(jia)工為應(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)產(chan)(chan)(chan)品(pin)銷售(shou)(shou)的，應(ying)當準(zhun)確核(he)(he)算已(yi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)產(chan)(chan)(chan)品(pin)的購(gou)進(jin)金額(e)，在計算加(jia)工后的應(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)產(chan)(chan)(chan)品(pin)銷售(shou)(shou)額(e)時，準(zhun)予扣減已(yi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)產(chan)(chan)(chan)品(pin)的購(gou)進(jin)金額(e);未分別核(he)(he)算的，一(yi)(yi)并計算繳納(na)資(zi)(zi)源稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。

?

　　(二)納(na)(na)稅(shui)人在(zai)2016年(nian)7月1日(ri)前開(kai)采(cai)原礦(kuang)(kuang)或以自(zi)采(cai)原礦(kuang)(kuang)加工(gong)精(jing)礦(kuang)(kuang)，在(zai)2016年(nian)7月1日(ri)后(hou)銷(xiao)(xiao)售的(de)，按本通知(zhi)規(gui)定繳納(na)(na)資源(yuan)稅(shui);2016年(nian)7月1日(ri)前簽(qian)訂的(de)銷(xiao)(xiao)售應稅(shui)產品的(de)合同，在(zai)2016年(nian)7月1日(ri)后(hou)收訖銷(xiao)(xiao)售款(kuan)(kuan)或者取得索取銷(xiao)(xiao)售款(kuan)(kuan)憑(ping)據的(de)，按本通知(zhi)規(gui)定繳納(na)(na)資源(yuan)稅(shui);在(zai)2016年(nian)7月1日(ri)后(hou)銷(xiao)(xiao)售的(de)精(jing)礦(kuang)(kuang)(或金錠)，其所用原礦(kuang)(kuang)(或金精(jing)礦(kuang)(kuang))如已按從(cong)量(liang)定額的(de)計(ji)征方(fang)式繳納(na)(na)了資源(yuan)稅(shui)，并與應稅(shui)精(jing)礦(kuang)(kuang)(或金錠)分(fen)別核算(suan)的(de)，不再繳納(na)(na)資源(yuan)稅(shui)。

?

　　(三)對在2016年7月1日前已(yi)按原礦(kuang)銷量(liang)繳納(na)過資(zi)源稅(shui)的(de)(de)尾礦(kuang)、廢(fei)渣、廢(fei)水、廢(fei)石、廢(fei)氣等實行再(zai)(zai)利用，從中提取的(de)(de)礦(kuang)產品，不再(zai)(zai)繳納(na)資(zi)源稅(shui)。

?

　　上述規定(ding)，請遵照執(zhi)行。此前規定(ding)與本通知不(bu)一致(zhi)的，一律以本通知為準。