廣州注冊公司視同銷售(shou)不同于一般銷售(shou)，是一種特殊(shu)的銷售(shou)行為(wei)，該(gai)行為(wei)也是需(xu)要納稅的。視同銷售(shou)企(qi)業所得稅處理(li)是如(ru)何規定的?下(xia)文為(wei)大家詳細解答。

?

　　根(gen)據《中華人民共和國企業(ye)所得(de)稅法實施條例》第二(er)十五(wu)條規(gui)(gui)定，企業(ye)發生非貨幣(bi)性資(zi)產(chan)交換(huan)，以及將貨物、財(cai)產(chan)、勞務用(yong)(yong)于(yu)捐贈、償債(zhai)、贊(zan)助、集資(zi)、廣告、樣(yang)品、職工福利或(huo)者利潤分配(pei)等用(yong)(yong)途的，應(ying)當視同銷售貨物、轉讓(rang)財(cai)產(chan)或(huo)者提供勞務，但國務院財(cai)政、稅務主管部門另有規(gui)(gui)定的除外。

?

　　根(gen)據國稅函[2008]828號文的規(gui)定(ding)，企業(ye)(ye)用(yong)于(yu)(yu)(yu)市場(chang)推廣或(huo)(huo)銷(xiao)售;用(yong)于(yu)(yu)(yu)交(jiao)際應(ying)酬;用(yong)于(yu)(yu)(yu)職工獎勵或(huo)(huo)福利;用(yong)于(yu)(yu)(yu)股息分配;用(yong)于(yu)(yu)(yu)對(dui)(dui)外捐贈及(ji)其他(ta)改(gai)(gai)變(bian)(bian)資(zi)產所有權(quan)(quan)屬的用(yong)途，因資(zi)產所有權(quan)(quan)屬已(yi)發生改(gai)(gai)變(bian)(bian)而(er)不屬于(yu)(yu)(yu)內部處置資(zi)產，應(ying)按(an)規(gui)定(ding)視同(tong)(tong)銷(xiao)售確(que)定(ding)收入。在上(shang)述情形下(xia)，屬于(yu)(yu)(yu)企業(ye)(ye)自制的資(zi)產，應(ying)按(an)企業(ye)(ye)同(tong)(tong)類資(zi)產同(tong)(tong)期對(dui)(dui)外銷(xiao)售價格確(que)定(ding)銷(xiao)售收入;屬于(yu)(yu)(yu)外購的資(zi)產，可按(an)公允價值確(que)定(ding)銷(xiao)售收入。

?

　　此外，新(xin)企(qi)業(ye)所得稅法采用的(de)是法人所得稅的(de)模式(shi)，因而對于貨物(wu)在統一(yi)法人實體內(nei)部之間(jian)的(de)轉移(yi)，不(bu)(bu)(bu)再作為視(shi)同(tong)銷(xiao)售處理。為此，國稅函[2008]828號文件(jian)明確了六項不(bu)(bu)(bu)視(shi)同(tong)銷(xiao)售的(de)情況，即，將資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)用于生產(chan)(chan)(chan)、制造、加工另一(yi)產(chan)(chan)(chan)品;改(gai)(gai)(gai)變資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)形(xing)狀、結構(gou)(gou)或性能;改(gai)(gai)(gai)變資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)用途(如，自(zi)建商品房轉為自(zi)用或經(jing)營);將資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)在總(zong)機構(gou)(gou)及其分支機構(gou)(gou)之間(jian)轉移(yi);上(shang)(shang)述兩(liang)種或兩(liang)種以上(shang)(shang)情形(xing)的(de)混合(he);其他不(bu)(bu)(bu)改(gai)(gai)(gai)變資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)所有權(quan)屬的(de)用途。企(qi)業(ye)發生上(shang)(shang)述情形(xing)的(de)處置(zhi)(zhi)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)，除將資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)轉移(yi)至境外以外，由(you)于資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)所有權(quan)屬在形(xing)式(shi)和實質上(shang)(shang)均不(bu)(bu)(bu)發生改(gai)(gai)(gai)變，可作為內(nei)部處置(zhi)(zhi)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)，相關資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)的(de)計稅基礎(chu)延續計算(suan)。

?

　　專家解釋稱，理解上述規(gui)定(ding)主要把握一點，就(jiu)是(shi)(shi)區分是(shi)(shi)否(fou)屬于(yu)內(nei)部資(zi)(zi)產(chan)(chan)處(chu)(chu)(chu)置(zhi)(zhi)(zhi)關鍵是(shi)(shi)要看資(zi)(zi)產(chan)(chan)的(de)所有權是(shi)(shi)否(fou)發生了(le)改(gai)變(bian)，沒發生改(gai)變(bian)就(jiu)屬于(yu)內(nei)部處(chu)(chu)(chu)置(zhi)(zhi)(zhi)資(zi)(zi)產(chan)(chan)，發生了(le)改(gai)變(bian)就(jiu)不屬于(yu)內(nei)部處(chu)(chu)(chu)置(zhi)(zhi)(zhi)資(zi)(zi)產(chan)(chan)，而且(qie)上述列舉的(de)內(nei)部處(chu)(chu)(chu)置(zhi)(zhi)(zhi)資(zi)(zi)產(chan)(chan)的(de)情形并非是(shi)(shi)內(nei)部處(chu)(chu)(chu)置(zhi)(zhi)(zhi)資(zi)(zi)產(chan)(chan)的(de)所有情形，在(zai)實務中有些情形還需納稅人(ren)自己(ji)按上述原(yuan)則具體判(pan)斷是(shi)(shi)否(fou)屬于(yu)內(nei)部處(chu)(chu)(chu)置(zhi)(zhi)(zhi)資(zi)(zi)產(chan)(chan)。

?

　　另外(wai)就是確(que)(que)認收(shou)入(ru)(ru)問題，按照(zhao)文件的(de)規(gui)定，如果(guo)屬(shu)于上述(shu)內部(bu)(bu)處(chu)置(zhi)(zhi)資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)的(de)情形，且該資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)在(zai)空(kong)間上并沒(mei)有轉(zhuan)(zhuan)移(yi)至境外(wai)，則該內部(bu)(bu)處(chu)置(zhi)(zhi)資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)的(de)行為(wei)就不用(yong)確(que)(que)認收(shou)入(ru)(ru)，也(ye)無須繳納企業所得稅，相(xiang)關資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)尚未結(jie)轉(zhuan)(zhuan)的(de)成本(ben)或尚未計提的(de)折舊可繼續(xu)在(zai)后期結(jie)轉(zhuan)(zhuan)或計提。如果(guo)不屬(shu)于內部(bu)(bu)處(chu)置(zhi)(zhi)資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)行為(wei)，或雖屬(shu)于內部(bu)(bu)處(chu)置(zhi)(zhi)資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)的(de)行為(wei)但資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)被轉(zhuan)(zhuan)移(yi)至境外(wai)了，就應(ying)視同(tong)銷售，確(que)(que)認收(shou)入(ru)(ru)繳納企業所得稅。同(tong)時涉及增值稅及消費稅的(de)也(ye)應(ying)按現(xian)行規(gui)定依法繳納。