自2016年(nian)5月1日起，中國將(jiang)全面推開營改增試點，將(jiang)建筑業(ye)、房地產業(ye)、金融業(ye)、生活(huo)服務業(ye)全部(bu)納入營改增試點，至此，營業(ye)稅退出歷史舞(wu)臺，增值稅制(zhi)度將(jiang)更加規(gui)范。那(nei)么2016年(nian)增值稅有關(guan)會(hui)計處理(li)規(gui)定又有那(nei)些?下面讓本網小編整理(li)介(jie)紹：

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　　根據《中華(hua)人(ren)民(min)共和國(guo)增(zeng)值(zhi)稅暫行條(tiao)例》和《關于全面推開營(ying)業(ye)稅改征增(zeng)值(zhi)稅試點(dian)的(de)通知》等有關規定，現對增(zeng)值(zhi)稅有關會計(ji)處理(li)規定如下：

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　　一、會計科目及專欄設置

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　　增值稅(shui)一般納(na)稅(shui)人應當在“應交稅(shui)費”科目下設(she)置(zhi)“應交增值稅(shui)”、“未交增值稅(shui)”、“預繳增值稅(shui)”、“待抵扣進(jin)(jin)項(xiang)稅(shui)額(e)”、“待認(ren)證進(jin)(jin)項(xiang)稅(shui)額(e)”、“待轉銷(xiao)項(xiang)稅(shui)額(e)”等明(ming)細科目。

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　　提示：這里邊新(xin)增(zeng)了4個二級(ji)科目

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　　(一)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)一般(ban)納稅(shui)(shui)(shui)人應(ying)在“應(ying)交(jiao)(jiao)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)”明細賬內(nei)設置(zhi)“進項稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)”、“銷項稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)抵減(jian)”、“已交(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)金”、“轉出(chu)未交(jiao)(jiao)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)”、“減(jian)免稅(shui)(shui)(shui)款”、“銷項稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)”、“出(chu)口退稅(shui)(shui)(shui)”、“進項稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)轉出(chu)”、“轉出(chu)多交(jiao)(jiao)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)”、“簡(jian)易計稅(shui)(shui)(shui)”等專欄。其中：

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　　提示：這里(li)將差額征稅(shui)用銷項稅(shui)額抵減代替了營改增(zeng)抵減的銷項稅(shui)額，簡易計稅(shui)新(xin)增(zeng)了專(zhuan)欄

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　　提示：科目列示如下圖

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　　1.“進項稅額”專欄(lan)，記錄一般(ban)納(na)稅人購進貨(huo)物、加工修理修配勞務(wu)、服務(wu)、無形資產或不動產而支(zhi)付(fu)或負擔(dan)的、準予從銷(xiao)項稅額中抵(di)扣的增值稅額;

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　　2.“銷項稅(shui)(shui)額(e)(e)抵減”專(zhuan)欄，記錄一般納稅(shui)(shui)人按照現行增值稅(shui)(shui)制(zhi)度規定因扣減銷售額(e)(e)而減少(shao)的銷項稅(shui)(shui)額(e)(e);

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　　3.“已(yi)交稅金”專欄，記(ji)錄(lu)一般納稅人已(yi)交納的(de)當月應(ying)交增值稅額;

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　　4.“轉出(chu)未交(jiao)(jiao)增(zeng)值稅”和“轉出(chu)多交(jiao)(jiao)增(zeng)值稅”專欄，分(fen)別記錄一般納稅人月度終了轉出(chu)當(dang)月應交(jiao)(jiao)未交(jiao)(jiao)或多交(jiao)(jiao)的增(zeng)值稅額;

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　　5.“減(jian)免稅(shui)款”專欄，記錄一般納稅(shui)人按現行增值稅(shui)制度規(gui)定準予減(jian)免的增值稅(shui)額;

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　　6.“銷項稅(shui)額”專欄，記錄一般(ban)納稅(shui)人銷售貨物、加工(gong)修(xiu)理修(xiu)配勞務(wu)(wu)、服(fu)務(wu)(wu)、無(wu)形資產(chan)或不動產(chan)應收(shou)取的增(zeng)值稅(shui)額，以及(ji)從(cong)境外單(dan)位或個人購進服(fu)務(wu)(wu)、無(wu)形資產(chan)或不動產(chan)應扣(kou)繳的增(zeng)值稅(shui)額;

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　　7.“出口退(tui)稅”專(zhuan)欄，記錄一般納稅人出口產品按規定退(tui)回的(de)增值稅額(e);

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　　8.“進項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)轉出”專(zhuan)欄(lan)，記錄(lu)一(yi)般納稅(shui)(shui)人購進貨物、加工修理修配勞務(wu)、服務(wu)、無形資產或(huo)不動產等發生非正(zheng)常損失以及(ji)其他原(yuan)因而不應從銷(xiao)項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)中抵(di)扣，按規定轉出的進項(xiang)稅(shui)(shui)額(e);

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　　9.“簡(jian)易計稅(shui)”專欄(lan)，記錄一般納稅(shui)人(ren)采用簡(jian)易計稅(shui)方(fang)法應交納的增值稅(shui)額。

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　　(二(er))“未交(jiao)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)”明(ming)細(xi)科目，核算一(yi)般納稅(shui)人月(yue)(yue)度(du)終了從(cong)“應交(jiao)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)”或“預(yu)繳增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)”明(ming)細(xi)科目轉入(ru)當(dang)(dang)月(yue)(yue)應交(jiao)未交(jiao)、多交(jiao)或預(yu)繳的增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)額，以及當(dang)(dang)月(yue)(yue)交(jiao)納以前期間未交(jiao)的增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)額。

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　　(三(san))“預繳(jiao)增值稅(shui)”明細(xi)科目(mu)，核(he)算一般納稅(shui)人轉(zhuan)讓不(bu)動產、提(ti)供不(bu)動產經營租賃(lin)服務(wu)、提(ti)供建筑(zhu)服務(wu)、采(cai)用預收款(kuan)方式銷售自行(xing)開發的(de)房(fang)地產項目(mu)等，按現行(xing)增值稅(shui)制(zhi)度(du)規定應預繳(jiao)的(de)增值稅(shui)額。

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　　(四)“待抵(di)扣(kou)進項(xiang)(xiang)稅(shui)額(e)”明細科(ke)目，核算一般納(na)稅(shui)人已取得(de)(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)扣(kou)稅(shui)憑(ping)證(zheng)并經稅(shui)務機關(guan)認(ren)證(zheng)，按照現(xian)行(xing)增(zeng)值(zhi)稅(shui)制(zhi)度(du)規定準(zhun)予以后(hou)期間(jian)從銷項(xiang)(xiang)稅(shui)額(e)中抵(di)扣(kou)的(de)進項(xiang)(xiang)稅(shui)額(e)。包括：一般納(na)稅(shui)人自2016年(nian)5月(yue)1日(ri)后(hou)取得(de)(de)并按固(gu)定資產(chan)核算的(de)不(bu)動(dong)(dong)產(chan)或者2016年(nian)5月(yue)1日(ri)后(hou)取得(de)(de)的(de)不(bu)動(dong)(dong)產(chan)在建工(gong)程，按現(xian)行(xing)增(zeng)值(zhi)稅(shui)制(zhi)度(du)規定準(zhun)予以后(hou)期間(jian)從銷項(xiang)(xiang)稅(shui)額(e)中抵(di)扣(kou)的(de)進項(xiang)(xiang)稅(shui)額(e);實行(xing)納(na)稅(shui)輔導(dao)期管理(li)的(de)一般納(na)稅(shui)人取得(de)(de)的(de)尚(shang)未交(jiao)叉稽核比對的(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)扣(kou)稅(shui)憑(ping)證(zheng)上注明或計算的(de)進項(xiang)(xiang)稅(shui)額(e)。

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　　(五(wu))“待(dai)認證(zheng)進(jin)(jin)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)”明(ming)細科(ke)目，核算一(yi)般納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)由于(yu)(yu)未取(qu)得(de)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)扣(kou)稅(shui)(shui)(shui)憑(ping)證(zheng)或未經稅(shui)(shui)(shui)務機關認證(zheng)而不(bu)得(de)從當(dang)期銷(xiao)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)中抵扣(kou)的進(jin)(jin)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)。包括：一(yi)般納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)已取(qu)得(de)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)扣(kou)稅(shui)(shui)(shui)憑(ping)證(zheng)、按照現行增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)制度(du)規定準(zhun)予(yu)從銷(xiao)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)中抵扣(kou)，但尚未經稅(shui)(shui)(shui)務機關認證(zheng)的進(jin)(jin)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e);一(yi)般納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)取(qu)得(de)貨物等已入賬，但由于(yu)(yu)尚未收到相關增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)扣(kou)稅(shui)(shui)(shui)憑(ping)證(zheng)而不(bu)得(de)從當(dang)期銷(xiao)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)中抵扣(kou)的進(jin)(jin)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)。

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　　(六(liu))“待轉銷(xiao)(xiao)項(xiang)稅(shui)額”明細科目，核算(suan)一(yi)般納稅(shui)人銷(xiao)(xiao)售(shou)貨物(wu)、加(jia)工修理修配勞務、服務、無形資(zi)產(chan)或(huo)不(bu)動產(chan)，已確認(ren)相關(guan)收入(或(huo)利(li)得)但(dan)尚未發生增(zeng)值(zhi)稅(shui)納稅(shui)義務而需于以后期間確認(ren)為銷(xiao)(xiao)項(xiang)稅(shui)額的(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)額。

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　　小規模納(na)稅(shui)人只需(xu)在(zai)“應(ying)交稅(shui)費”科目下設(she)置(zhi)“應(ying)交增值(zhi)稅(shui)”明細(xi)科目，不需(xu)要設(she)置(zhi)上述專欄。

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　　二、賬務處理

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　　(一)取得資產或接收(shou)勞務(wu)(wu)等業務(wu)(wu)的賬務(wu)(wu)處理。

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　　1.采(cai)購等業務(wu)進(jin)項稅額允許抵扣的賬(zhang)務(wu)處理。

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　　一般納稅(shui)(shui)人(ren)購進(jin)貨物(wu)、加工修理(li)(li)修配勞(lao)務、服(fu)務、無形資(zi)產(chan)，按應(ying)計入相關成本費(fei)用的金額(e)，借記(ji)(ji)“在途物(wu)資(zi)”或“原材(cai)料”、“庫存商品”、“生(sheng)產(chan)成本”、“無形資(zi)產(chan)”、“固定資(zi)產(chan)”、“管理(li)(li)費(fei)用”等科目，按可抵扣的增值稅(shui)(shui)額(e)，借記(ji)(ji)“應(ying)交稅(shui)(shui)費(fei)——應(ying)交增值稅(shui)(shui)(進(jin)項稅(shui)(shui)額(e))”科目，按應(ying)付(fu)或實際(ji)支付(fu)的金額(e)，貸記(ji)(ji)“應(ying)付(fu)賬款”、“應(ying)付(fu)票據”、“銀(yin)行存款”等科目。發生(sheng)退貨的，應(ying)根據稅(shui)(shui)務機關開(kai)具的紅(hong)字增值稅(shui)(shui)專用發票做相反的會(hui)計分錄(lu)。

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　　2.采購等業(ye)務進項(xiang)稅(shui)額不(bu)得(de)抵扣(kou)的(de)賬(zhang)務處理(li)。

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　　一般納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)購進(jin)(jin)貨物(wu)、加(jia)工修理修配勞(lao)務、服務、無形資產或不(bu)動產，用于簡易計(ji)稅(shui)(shui)方法計(ji)稅(shui)(shui)項(xiang)(xiang)目、免征增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)項(xiang)(xiang)目、集體福利或個人(ren)(ren)消費(fei)(fei)等，其進(jin)(jin)項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)按照現行(xing)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)制度規定(ding)不(bu)得從銷(xiao)項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)中抵(di)扣(kou)的，應(ying)計(ji)入相關(guan)成本(ben)費(fei)(fei)用，不(bu)通過“應(ying)交(jiao)稅(shui)(shui)費(fei)(fei)——應(ying)交(jiao)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(進(jin)(jin)項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e))”科目核(he)算。

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　　3.購進(jin)不動產(chan)或不動產(chan)在(zai)建(jian)工程按(an)規定進(jin)項稅額(e)分年抵扣(kou)的賬務(wu)處理。

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　　一般納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人自2016年5月(yue)(yue)1日后(hou)(hou)(hou)取(qu)得(de)(de)并按(an)(an)(an)固定(ding)資產核算的(de)(de)(de)不動產或(huo)者2016年5月(yue)(yue)1日后(hou)(hou)(hou)取(qu)得(de)(de)的(de)(de)(de)不動產在建工程，其進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)按(an)(an)(an)現(xian)行增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)制度規(gui)定(ding)自取(qu)得(de)(de)之(zhi)日起分2年從銷項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)中抵(di)(di)(di)扣(kou)(kou)的(de)(de)(de)，應(ying)(ying)當(dang)按(an)(an)(an)取(qu)得(de)(de)成(cheng)本，借記(ji)“固定(ding)資產”、“在建工程”等(deng)科(ke)目(mu)，按(an)(an)(an)當(dang)期(qi)可抵(di)(di)(di)扣(kou)(kou)的(de)(de)(de)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)，借記(ji)“應(ying)(ying)交(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)——應(ying)(ying)交(jiao)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e))”科(ke)目(mu)，按(an)(an)(an)以后(hou)(hou)(hou)期(qi)間可抵(di)(di)(di)扣(kou)(kou)的(de)(de)(de)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)，借記(ji)“應(ying)(ying)交(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)——待抵(di)(di)(di)扣(kou)(kou)進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)”科(ke)目(mu)，按(an)(an)(an)應(ying)(ying)付或(huo)實際支(zhi)付的(de)(de)(de)金額(e)(e)，貸記(ji)“應(ying)(ying)付賬款(kuan)”、“應(ying)(ying)付票據”、“銀行存款(kuan)”等(deng)科(ke)目(mu)。尚(shang)未抵(di)(di)(di)扣(kou)(kou)的(de)(de)(de)進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)待以后(hou)(hou)(hou)期(qi)間允許抵(di)(di)(di)扣(kou)(kou)時(shi)，按(an)(an)(an)允許抵(di)(di)(di)扣(kou)(kou)的(de)(de)(de)金額(e)(e)，借記(ji)“應(ying)(ying)交(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)——應(ying)(ying)交(jiao)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e))”科(ke)目(mu)，貸記(ji)“應(ying)(ying)交(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)——待抵(di)(di)(di)扣(kou)(kou)進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)”科(ke)目(mu)。

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　　4.貨物(wu)等已驗收入庫(ku)但尚未取得增(zeng)值(zhi)稅扣(kou)稅憑證的賬務(wu)處理(li)。

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　　購進的(de)(de)貨(huo)物(wu)等(deng)已到(dao)達并驗(yan)收(shou)入庫，但尚(shang)未收(shou)到(dao)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)扣(kou)稅(shui)(shui)憑證(zheng)的(de)(de)，應(ying)(ying)(ying)按貨(huo)物(wu)清單或相關合同(tong)協議(yi)上的(de)(de)價格暫估(gu)入賬(zhang)(zhang)。按應(ying)(ying)(ying)計入相關成本(ben)費(fei)(fei)(fei)用(yong)的(de)(de)金額(e)(e)，借記“原材料”、“庫存(cun)商(shang)品”、“無(wu)形資產”、“固(gu)定資產”等(deng)科(ke)目(mu)(mu)，按未來可抵(di)扣(kou)的(de)(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)額(e)(e)，借記“應(ying)(ying)(ying)交(jiao)稅(shui)(shui)費(fei)(fei)(fei)——待認證(zheng)進項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)(e)”科(ke)目(mu)(mu)，按應(ying)(ying)(ying)付或實際支付的(de)(de)金額(e)(e)，貸(dai)(dai)記“應(ying)(ying)(ying)付賬(zhang)(zhang)款”、“應(ying)(ying)(ying)付票(piao)據”、“銀行存(cun)款”等(deng)科(ke)目(mu)(mu)。待取得相關增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)扣(kou)稅(shui)(shui)憑證(zheng)并經認證(zheng)后，借記“應(ying)(ying)(ying)交(jiao)稅(shui)(shui)費(fei)(fei)(fei)——應(ying)(ying)(ying)交(jiao)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(進項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)(e))”或“應(ying)(ying)(ying)交(jiao)稅(shui)(shui)費(fei)(fei)(fei)——待抵(di)扣(kou)進項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)(e)”科(ke)目(mu)(mu)，貸(dai)(dai)記“應(ying)(ying)(ying)交(jiao)稅(shui)(shui)費(fei)(fei)(fei)——待認證(zheng)進項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)(e)”科(ke)目(mu)(mu)。

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　　5.購買方作為扣(kou)繳義務人的(de)賬(zhang)務處理。

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　　按(an)照(zhao)現行(xing)增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)制度(du)規(gui)定，境(jing)(jing)外單位或(huo)個人(ren)在境(jing)(jing)內(nei)發(fa)生應(ying)(ying)(ying)(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)行(xing)為(wei)，在境(jing)(jing)內(nei)未設有經營機構的(de)(de)(de)(de)，以購(gou)(gou)買方為(wei)增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)扣(kou)繳義務(wu)人(ren)。境(jing)(jing)內(nei)一般納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)購(gou)(gou)進(jin)服務(wu)、無形(xing)資產(chan)(chan)(chan)或(huo)不動產(chan)(chan)(chan)，按(an)應(ying)(ying)(ying)(ying)計入相關成本費(fei)用的(de)(de)(de)(de)金(jin)額(e)(e)(e)，借(jie)(jie)記(ji)(ji)(ji)“生產(chan)(chan)(chan)成本”、“無形(xing)資產(chan)(chan)(chan)”、“固定資產(chan)(chan)(chan)”、“管(guan)理費(fei)用”等(deng)科(ke)(ke)(ke)(ke)目(mu)(mu)(mu)，按(an)可抵扣(kou)的(de)(de)(de)(de)增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)，借(jie)(jie)記(ji)(ji)(ji)“應(ying)(ying)(ying)(ying)交(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)——待(dai)認證進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)”科(ke)(ke)(ke)(ke)目(mu)(mu)(mu)，按(an)應(ying)(ying)(ying)(ying)付或(huo)實(shi)際支付的(de)(de)(de)(de)金(jin)額(e)(e)(e)，貸記(ji)(ji)(ji)“應(ying)(ying)(ying)(ying)付賬款”等(deng)科(ke)(ke)(ke)(ke)目(mu)(mu)(mu)，按(an)應(ying)(ying)(ying)(ying)代(dai)扣(kou)繳的(de)(de)(de)(de)增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)，貸記(ji)(ji)(ji)“應(ying)(ying)(ying)(ying)交(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)——應(ying)(ying)(ying)(ying)交(jiao)增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(銷(xiao)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e))”科(ke)(ke)(ke)(ke)目(mu)(mu)(mu)。購(gou)(gou)買方代(dai)扣(kou)代(dai)繳增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)取得解繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款的(de)(de)(de)(de)完(wan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)憑證時，按(an)代(dai)扣(kou)繳的(de)(de)(de)(de)增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)，借(jie)(jie)記(ji)(ji)(ji)“應(ying)(ying)(ying)(ying)交(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)——應(ying)(ying)(ying)(ying)交(jiao)增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(已(yi)交(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)金(jin))”科(ke)(ke)(ke)(ke)目(mu)(mu)(mu)，貸記(ji)(ji)(ji)“銀行(xing)存(cun)款”科(ke)(ke)(ke)(ke)目(mu)(mu)(mu);同時，按(an)完(wan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)憑證上注明的(de)(de)(de)(de)增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)，借(jie)(jie)記(ji)(ji)(ji)“應(ying)(ying)(ying)(ying)交(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)——應(ying)(ying)(ying)(ying)交(jiao)增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e))”或(huo)“應(ying)(ying)(ying)(ying)交(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)——待(dai)抵扣(kou)進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)”科(ke)(ke)(ke)(ke)目(mu)(mu)(mu)，貸記(ji)(ji)(ji)“應(ying)(ying)(ying)(ying)交(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)——待(dai)認證進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)”科(ke)(ke)(ke)(ke)目(mu)(mu)(mu)。

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　　6.小規(gui)模納稅人(ren)采購(gou)等業務的賬務處理(li)。

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　　小(xiao)規模納稅人購(gou)買物(wu)資、服務、無形資產或不動(dong)產，取得增(zeng)(zeng)值稅專用發票(piao)上注明的(de)增(zeng)(zeng)值稅應(ying)計(ji)入相關成(cheng)本費(fei)用，不通(tong)過(guo)“應(ying)交(jiao)稅費(fei)——應(ying)交(jiao)增(zeng)(zeng)值稅”核算(suan)。