一般納稅人企業增值稅處理

首先，帳戶設置

一般納稅人的公司應繳增值稅應在“應交增值稅”，“未繳納增值稅”和“增值稅檢查和調整”三個明細賬中的“應納稅”賬戶中設置。

“應交增值稅”主題是企業應交增值稅計算，結算，扣除等的詳細計算。企業應設定“進項稅額”，“納稅”和“增值稅”的詳細情況。 “稅收減免”，“應付國內產品稅減少的產出”，“轉讓未付增值稅”（以上為借記型科目），“產出稅”，“出口退稅”，以及“進項稅額轉移”，共有9欄，包括“轉出增值稅”（以上是信用類主題）。

“未繳增值稅”賬戶自本月末“應交增值稅”科目的“未轉增值稅”和“已轉增值稅”中轉出，借方余額反映公司支付的增值稅。貸方的余額反映公司應該支付未付的增值稅。

稅務審計機關核定補充稅時使用“增值稅檢查調整”主題。

二是會計處理例子

1.購買或接受貨物或服務以獲得增值稅抵扣券。

借：庫存物料如物料采購

應交稅費 - 應交增值稅（進項稅額）

信貸：銀行和其他類型的基金

2，購買退貨和購買優惠

（1）在貨物沒有退還或退回賬戶后，增值稅發票的發票收據和抵消憑證自愿退還，不進行任何會計處理。

（2）貨物經過會計退貨或折扣處理后，您必須向當地稅務機關申請發出“收到貨物或獲得折扣證明”，作為賣方的法律依據發送給賣方為紅色字符發行專用發票。在收到賣方發出的紅色發票的發票后，應使用發票上顯示的金額。

3.不扣除進項稅的賬戶處理

（1）購買商品時，可以直接確定進項稅額不可抵扣。特殊增值稅發票上規定的增值稅額直接計入采購貨物和接受勞務的成本。

（2）購買時無法直接確定是否可以扣除進項稅金額，先按賬戶處理實例1賬戶，購買商品后對不能按規定從進項稅額中扣除的項目，應當制作下列會計科目：

借款：在建工程（應付福利，待遇財產損失）等科目

貸款：應交稅費 - 應交增值稅（進項稅額轉移）

（3）采購材料，產品和成品的異常損失

借：待處理的財產損失

貸款：庫存物料，如原材料

應交稅費 - 應交增值稅（進項稅額轉移）

4，銷售商品或提供應稅勞務以實現收入（內銷）

借：銀行存款和其他類型的資金

貸：主營業務收入（其他業務收入）等科目

應交稅費 - 應交增值稅（銷項稅額）

5，視為銷售業務

（1）向股東或投資者分配貨物

借：應付股息

貸款：主營業務收入

應交稅費 - 應交增值稅（銷項稅額）

（2）非應稅項目，集體福利，個人消費，外商投資，免費贈品等。

借款：在建工程（應付福利，短期投資，營業外支出）等科目貸款：庫存貨物等

應交稅費 - 應交增值稅（銷項稅額）

6，與貨物有關的非貨幣性交易：營業時，領取貨物取得增值稅專用發票扣稅，發放貨物發行增值稅專用發票。

借款：材料購買

應交稅費 - 應交增值稅（進項稅額）

信貸：庫存產品

應交稅費 - 應交增值稅（銷項稅額）

7，銷售退貨和銷售折扣和折扣

（1）在收到買方返還的稅收抵扣鏈接的情況下，可以直接扣除當前銷售稅額。

（2）取得買方所在地主管稅務機關出具的“取款或取得折扣證明”后，可根據數量，價格或折扣向買方發出紅字專用發票退貨的數量和當前時間可以相應扣除。輸出稅額。

紅字會計實例4條目

7.根據需要直接扣除增值稅

借款：應交稅費 - 應交增值稅（可抵稅）

貸款：補貼收入

在收到征稅后的實際返回的增值稅，征收第一次征費后的征費，而不是應納稅額 - 應交增值稅（減免一般納稅人的公司應繳增值稅應在“應交增值稅”，“未繳納增值稅”和“增值稅檢查和調整”三個明細賬中的“應納稅”賬戶中設置。

“應交增值稅”主題是企業應交增值稅計算，結算，扣除等的詳細計算。企業應設定“進項稅額”，“納稅”和“增值稅”的詳細情況。 “稅收減免”，“應付國內產品稅減少的產出”，“轉讓未付增值稅”（以上為借記型科目），“產出稅”，“出口退稅”，以及“進項稅額轉移”，共有9欄，包括“轉出增值稅”（以上是信用類主題）。

“未繳增值稅”賬戶自本月末“應交增值稅”科目的“未轉增值稅”和“已轉增值稅”中轉出，借方余額反映公司支付的增值稅。貸方的余額反映公司應該支付未付的增值稅。

稅務審計機關核定補充稅時使用“增值稅檢查調整”主題。