權責發生制是會計、稅務處理的基本原則，但稅法又對部分事項作了例外規定，允許結轉到以后年度，筆者對相關規定進行了梳理，提請納稅人在匯算清繳時注意。下面讓廣州注冊公司小編整理介紹：

　　沒有年(nian)限的結轉事項

　　1.職工教(jiao)育經費(fei)支(zhi)出。根據企業(ye)所(suo)得稅(shui)法實施(shi)條例第四十(shi)二(er)條規定，除國務院(yuan)財政、稅(shui)務主(zhu)管部門(men)另有規定外(wai)，企業(ye)發生(sheng)的職工教(jiao)育經費(fei)支(zhi)出，不超(chao)過工資、薪金(jin)總額2.5%的部分，準予(yu)扣除;超(chao)過部分，準予(yu)在以后(hou)納稅(shui)年度結轉扣除。另外(wai)，軟件(jian)產業(ye)和集成電路產業(ye)有特殊(shu)規定，企業(ye)應(ying)注(zhu)意。

　　2.廣(guang)告(gao)費(fei)和業(ye)(ye)務宣傳(chuan)費(fei)。根據企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅法實施條例第四十四條規定(ding)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)發生的符合條件的廣(guang)告(gao)費(fei)和業(ye)(ye)務宣傳(chuan)費(fei)支出，除(chu)國務院財(cai)政(zheng)、稅務主管部門另有規定(ding)外，不(bu)超(chao)過(guo)當年(nian)銷售(營業(ye)(ye))收入(ru)15%的部分(fen)，準予扣(kou)除(chu);超(chao)過(guo)部分(fen)，準予在以(yi)后納稅年(nian)度結轉扣(kou)除(chu)。另外，化妝(zhuang)品制(zhi)(zhi)(zhi)造(zao)、醫藥(yao)制(zhi)(zhi)(zhi)造(zao)和飲料制(zhi)(zhi)(zhi)造(zao)(不(bu)含酒類制(zhi)(zhi)(zhi)造(zao))企(qi)(qi)業(ye)(ye)及(ji)煙草(cao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)有特殊規定(ding)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)應注意。

　　3.創業(ye)投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)企(qi)業(ye)股(gu)(gu)權投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)額。企(qi)業(ye)所得(de)稅法實施(shi)條(tiao)例第九十七條(tiao)規定，創業(ye)投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)企(qi)業(ye)采取股(gu)(gu)權投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)方式投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)于(yu)未上市的中小高新(xin)技術(shu)企(qi)業(ye)2年(nian)以(yi)上的，可(ke)以(yi)按(an)照(zhao)其投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)額的70%在(zai)股(gu)(gu)權持有滿2年(nian)的當(dang)年(nian)抵扣該創業(ye)投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)企(qi)業(ye)的應納稅所得(de)額;當(dang)年(nian)不(bu)足抵扣的，可(ke)以(yi)在(zai)以(yi)后納稅年(nian)度結轉抵扣。

　　有年限的結轉事(shi)項

　　1.應(ying)(ying)(ying)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)(de)(de)已在境(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)繳(jiao)納(na)的(de)(de)所(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)。根據企(qi)(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)法(fa)第二十三(san)條規定，企(qi)(qi)(qi)業(ye)取得(de)(de)(de)(de)的(de)(de)下(xia)列(lie)所(suo)得(de)(de)(de)(de)已在境(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)繳(jiao)納(na)的(de)(de)所(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)，可以從其(qi)當期(qi)應(ying)(ying)(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)中抵(di)(di)免(mian)(mian)，抵(di)(di)免(mian)(mian)限(xian)(xian)(xian)額(e)(e)為該(gai)項所(suo)得(de)(de)(de)(de)依照本法(fa)規定計(ji)算的(de)(de)應(ying)(ying)(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e);超過抵(di)(di)免(mian)(mian)限(xian)(xian)(xian)額(e)(e)的(de)(de)部分(fen)，可以在以后(hou)5個(ge)年(nian)度內(nei)，用每年(nian)度抵(di)(di)免(mian)(mian)限(xian)(xian)(xian)額(e)(e)抵(di)(di)免(mian)(mian)當年(nian)應(ying)(ying)(ying)抵(di)(di)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)后(hou)的(de)(de)余額(e)(e)進行抵(di)(di)補：(一)居(ju)民企(qi)(qi)(qi)業(ye)來(lai)源于中國(guo)(guo)境(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)的(de)(de)應(ying)(ying)(ying)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)(de)(de);(二)非居(ju)民企(qi)(qi)(qi)業(ye)在中國(guo)(guo)境(jing)(jing)(jing)內(nei)設立機構、場所(suo)，取得(de)(de)(de)(de)發生在中國(guo)(guo)境(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)但與(yu)該(gai)機構、場所(suo)有(you)實(shi)際聯系的(de)(de)應(ying)(ying)(ying)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)(de)(de)。企(qi)(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)法(fa)實(shi)施(shi)條例第七十八(ba)條則進一步明(ming)確(que)了抵(di)(di)免(mian)(mian)限(xian)(xian)(xian)額(e)(e)是指企(qi)(qi)(qi)業(ye)來(lai)源于中國(guo)(guo)境(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)的(de)(de)所(suo)得(de)(de)(de)(de)，依照企(qi)(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)法(fa)和(he)本條例的(de)(de)規定計(ji)算的(de)(de)應(ying)(ying)(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)。除(chu)國(guo)(guo)務院(yuan)財政、稅(shui)(shui)(shui)務主管部門另有(you)規定外(wai)(wai)(wai)(wai)，該(gai)抵(di)(di)免(mian)(mian)限(xian)(xian)(xian)額(e)(e)應(ying)(ying)(ying)當分(fen)國(guo)(guo)(地區)不分(fen)項計(ji)算，計(ji)算公式如下(xia)：抵(di)(di)免(mian)(mian)限(xian)(xian)(xian)額(e)(e)=中國(guo)(guo)境(jing)(jing)(jing)內(nei)、境(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)所(suo)得(de)(de)(de)(de)依照企(qi)(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)法(fa)和(he)本條例的(de)(de)規定計(ji)算的(de)(de)應(ying)(ying)(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)總(zong)額(e)(e)×來(lai)源于某國(guo)(guo)(地區)的(de)(de)應(ying)(ying)(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)(de)(de)額(e)(e)÷中國(guo)(guo)境(jing)(jing)(jing)內(nei)、境(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)應(ying)(ying)(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)(de)(de)總(zong)額(e)(e)。

　　2.虧(kui)損(sun)。根據企(qi)業(ye)(ye)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)法第十八條規(gui)定(ding)，企(qi)業(ye)(ye)納稅(shui)(shui)年(nian)(nian)(nian)度(du)發(fa)生的(de)虧(kui)損(sun)，準予向以后(hou)年(nian)(nian)(nian)度(du)結(jie)轉，用以后(hou)年(nian)(nian)(nian)度(du)的(de)所得(de)(de)(de)彌(mi)(mi)補(bu)，但(dan)結(jie)轉年(nian)(nian)(nian)限(xian)最(zui)長不得(de)(de)(de)超(chao)(chao)過5年(nian)(nian)(nian)。《國家稅(shui)(shui)務總局關于(yu)企(qi)業(ye)(ye)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)若(ruo)干(gan)稅(shui)(shui)務事項銜接(jie)問題的(de)通知》(國稅(shui)(shui)函〔2009〕98號)規(gui)定(ding)，企(qi)業(ye)(ye)技術開(kai)發(fa)費加(jia)計(ji)(ji)扣(kou)除部分形(xing)(xing)成(cheng)企(qi)業(ye)(ye)年(nian)(nian)(nian)度(du)虧(kui)損(sun)，可(ke)以用以后(hou)年(nian)(nian)(nian)度(du)所得(de)(de)(de)彌(mi)(mi)補(bu)，但(dan)結(jie)轉年(nian)(nian)(nian)限(xian)最(zui)長不得(de)(de)(de)超(chao)(chao)過5年(nian)(nian)(nian)。關于(yu)殘(can)疾人(ren)工資加(jia)計(ji)(ji)扣(kou)除形(xing)(xing)成(cheng)的(de)虧(kui)損(sun)是否(fou)允許(xu)用以后(hou)年(nian)(nian)(nian)度(du)所得(de)(de)(de)彌(mi)(mi)補(bu)，尚未(wei)明確，但(dan)筆(bi)者認為，從(cong)匯(hui)算清繳表的(de)設計(ji)(ji)上可(ke)以看出，其政策(ce)應(ying)與研發(fa)費一(yi)致。

　　3.專(zhuan)(zhuan)用(yong)設(she)備投資額抵免(mian)。根(gen)據(ju)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)法實施條例(li)第一(yi)百條規定，企(qi)業(ye)購置并(bing)實際使用(yong)《環境保護專(zhuan)(zhuan)用(yong)設(she)備企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)優(you)(you)惠目(mu)錄》、《節能節水(shui)專(zhuan)(zhuan)用(yong)設(she)備企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)優(you)(you)惠目(mu)錄》和(he)《安(an)全生產專(zhuan)(zhuan)用(yong)設(she)備企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)優(you)(you)惠目(mu)錄》規定的(de)環境保護、節能節水(shui)、安(an)全生產等專(zhuan)(zhuan)用(yong)設(she)備的(de)，該專(zhuan)(zhuan)用(yong)設(she)備的(de)投資額的(de)10%可以從企(qi)業(ye)當(dang)年的(de)應(ying)納(na)(na)稅(shui)額中抵免(mian);當(dang)年不足抵免(mian)的(de)，可以在以后(hou)5個納(na)(na)稅(shui)年度結轉抵免(mian)。