生產企業退運，補繳免抵退稅額如何處理?需要視具體情況進行處理。如遇到跨年度依照規定應當適用征收增值稅政策，應依照規定補繳免抵退稅額。下文廣州注冊公司為大家詳細介紹。

　　《國(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局(ju)關于(yu)出口貨(huo)(huo)物(wu)勞務(wu)增值(zhi)稅(shui)(shui)和(he)消費(fei)稅(shui)(shui)管理(li)辦法》(國(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局(ju)公告2012年第24號(hao))規(gui)定(ding)，對生產企(qi)業(ye)已申報辦理(li)免抵(di)退稅(shui)(shui)的(de)出口貨(huo)(huo)物(wu)，如果跨(kua)年度(du)(du)發(fa)生退運，或(huo)者跨(kua)年度(du)(du)依(yi)照規(gui)定(ding)應當(dang)適(shi)用免征增值(zhi)稅(shui)(shui)政(zheng)策(ce)，或(huo)者跨(kua)年度(du)(du)依(yi)照規(gui)定(ding)應當(dang)適(shi)用征收增值(zhi)稅(shui)(shui)政(zheng)策(ce)，生產企(qi)業(ye)應當(dang)依(yi)照規(gui)定(ding)補繳免抵(di)退稅(shui)(shui)額。由于(yu)適(shi)用政(zheng)策(ce)不同(tong)，其相應會計處理(li)也(ye)各不相同(tong)。

　　一、生產企(qi)業退運，補(bu)繳免抵退稅額的(de)處理

　　生產企業(ye)出口(kou)貨物跨年度發(fa)生退(tui)關(guan)退(tui)運，如果出口(kou)貨物已申報辦理免(mian)抵(di)退(tui)稅的，應(ying)當依照規定補繳(jiao)已辦理免(mian)抵(di)退(tui)稅額(e)(e)。對補繳(jiao)的免(mian)抵(di)退(tui)稅額(e)(e)不(bu)得(de)計入營業(ye)成(cheng)本，應(ying)當紅字貸(dai)記(ji)(ji)“應(ying)交(jiao)稅費(fei)(fei)——應(ying)交(jiao)增(zeng)值稅(出口(kou)退(tui)稅)”科(ke)目(mu)，貸(dai)記(ji)(ji)“銀(yin)行存款”等科(ke)目(mu)，相當于列作(zuo)進(jin)項(xiang)稅額(e)(e)予(yu)以(yi)抵(di)扣(kou);同時(shi)將(jiang)免(mian)抵(di)退(tui)稅不(bu)得(de)免(mian)征和抵(di)扣(kou)稅額(e)(e)從成(cheng)本中轉(zhuan)回，紅字借記(ji)(ji)“以(yi)前年度損益調整”科(ke)目(mu)，紅字貸(dai)記(ji)(ji)“應(ying)交(jiao)稅費(fei)(fei)——應(ying)交(jiao)增(zeng)值稅(進(jin)項(xiang)稅額(e)(e)轉(zhuan)出)”科(ke)目(mu)。

　　例1，某紡織公司(si)屬于可以(yi)出(chu)(chu)口(kou)退(tui)(免(mian)(mian))稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報后(hou)提供出(chu)(chu)口(kou)收匯核(he)銷單(dan)的生(sheng)產(chan)企業，具有增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)一(yi)般納(na)稅(shui)(shui)(shui)人資格(ge)。2011年10月(yue)，公司(si)以(yi)一(yi)般貿易方式出(chu)(chu)口(kou)棉(mian)布一(yi)批，出(chu)(chu)口(kou)離岸價5130002.96元，征稅(shui)(shui)(shui)率(lv)17%，退(tui)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)16%。該筆出(chu)(chu)口(kou)貨物當月(yue)取得出(chu)(chu)口(kou)報關單(dan)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)聯(lian)和電子(zi)信息，公司(si)2011年11月(yue)辦理免(mian)(mian)抵退(tui)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報，單(dan)證(zheng)信息齊全，計算免(mian)(mian)抵退(tui)稅(shui)(shui)(shui)額820800.47元，其中出(chu)(chu)口(kou)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)420000元、免(mian)(mian)抵稅(shui)(shui)(shui)額400800.47元。2012年3月(yue)，公司(si)發(fa)生(sheng)退(tui)關退(tui)運，主管稅(shui)(shui)(shui)務機關通(tong)知公司(si)依照(zhao)規定補繳(jiao)免(mian)(mian)抵退(tui)稅(shui)(shui)(shui)款。

　　2011年10月出(chu)口銷售時

　　借：應收(shou)賬款 5130002.96

　　貸：主營業務收入——出口 5130002.96

　　2011年10月(yue)計算轉出不予(yu)免征和抵(di)扣(kou)稅額

　　借：營業成本(ben) 51300.03

　　貸(dai)：應交(jiao)稅費——應交(jiao)增值稅(進項(xiang)稅額轉出)51300.03

　　2011年11月(yue)計算辦理出口退稅和(he)免抵稅額

　　借：其他應(ying)收款——應(ying)收出口退稅(shui) 420000

　　應(ying)交稅費——應(ying)交增值稅(出口抵減內銷產品應(ying)納稅額) 400800.47

　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)820800.47。

　　2012年3月退運沖減出口銷(xiao)售(shou)

　　借：應收賬(zhang)款-5130002.96

　　貸：以前年(nian)度損益(yi)調整 -5130002.96。

　　同時沖減出(chu)口銷售成(cheng)本，會計處理(li)略。

　　2012年3月轉回不予免征和抵扣稅額

　　借(jie)：以(yi)前年度(du)損益調整-51300.03

　　貸：應交稅(shui)費——應交增值(zhi)稅(shui)(進項稅(shui)額轉出)-51300.03。

　　2012年3月補繳免抵(di)退稅額(e)

　　應補繳免抵退稅額=5130002.96×16%=820800.47(元)

　　貸(dai)：應(ying)交稅(shui)費——應(ying)交增(zeng)值稅(shui)(出(chu)口(kou)退稅(shui))-820800.47

　　貸：銀行(xing)存款(kuan) 820800.47

　　對退運(yun)的出(chu)(chu)口銷售額(e)，生產(chan)企業應在增值稅(shui)(shui)申報(bao)表(biao)(biao)上用(yong)負(fu)(fu)數填(tian)(tian)(tian)寫(xie)第七欄“免(mian)抵(di)退辦(ban)法(fa)出(chu)(chu)口貨物(wu)(wu)(wu)銷售額(e)”;對補(bu)繳的免(mian)抵(di)退稅(shui)(shui)額(e)，生產(chan)企業應當用(yong)負(fu)(fu)數填(tian)(tian)(tian)列第十五欄“免(mian)抵(di)退貨物(wu)(wu)(wu)應退稅(shui)(shui)額(e)”;對轉回的免(mian)抵(di)退稅(shui)(shui)不得(de)免(mian)征和抵(di)扣(kou)稅(shui)(shui)額(e)，生產(chan)企業應當用(yong)負(fu)(fu)數填(tian)(tian)(tian)列在增值稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)申報(bao)表(biao)(biao)附列資料(表(biao)(biao)二本(ben)期進項稅(shui)(shui)額(e)明細)第十八欄“免(mian)抵(di)退稅(shui)(shui)辦(ban)法(fa)出(chu)(chu)口貨物(wu)(wu)(wu)不得(de)抵(di)扣(kou)進項稅(shui)(shui)額(e)”。

　　二、生(sheng)產(chan)企(qi)業(ye)出口貨(huo)物(wu)由于適用(yong)免(mian)(mian)征增值稅政策而補繳免(mian)(mian)抵退稅額的處理

　　生產企業已申報辦理(li)(li)出口退(tui)(tui)(tui)(免)稅(shui)(shui)的貨物跨年度(du)按(an)照規定可以適用(yong)免征增(zeng)值稅(shui)(shui)政(zheng)策的，應當(dang)依(yi)照規定全額補繳免抵退(tui)(tui)(tui)稅(shui)(shui)額。對于補繳的免抵退(tui)(tui)(tui)稅(shui)(shui)額應當(dang)如何處理(li)(li)?

　　第一種辦法，生產企業應(ying)當將補繳的免(mian)(mian)抵(di)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)紅字(zi)貸(dai)記“應(ying)交(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)費——應(ying)交(jiao)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(出(chu)口(kou)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui))”科(ke)(ke)目，貸(dai)記“銀行存款”等科(ke)(ke)目;同時(shi)按(an)照當期免(mian)(mian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)出(chu)口(kou)銷售(shou)額(e)(e)計算(suan)劃(hua)分轉出(chu)相應(ying)進(jin)項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)，雖然補繳免(mian)(mian)抵(di)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)符合哪(na)里來哪(na)里去的會(hui)計處理要求，但是(shi)免(mian)(mian)抵(di)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)紅字(zi)記入“應(ying)交(jiao)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(出(chu)口(kou)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui))”科(ke)(ke)目貸(dai)方，實質上就(jiu)列作了進(jin)項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)予以抵(di)扣，這不(bu)(bu)(bu)符合出(chu)口(kou)免(mian)(mian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)不(bu)(bu)(bu)得(de)抵(di)扣進(jin)項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)的原則，同時(shi)當期出(chu)口(kou)貨物相應(ying)進(jin)項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(即(ji)補繳的免(mian)(mian)抵(di)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e))不(bu)(bu)(bu)屬于(yu)不(bu)(bu)(bu)可劃(hua)分的進(jin)項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)，不(bu)(bu)(bu)應(ying)當適用(yong)計算(suan)劃(hua)分轉出(chu)進(jin)項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)辦法。

　　第二種(zhong)辦法，生(sheng)產企(qi)業應(ying)(ying)(ying)當將補繳的免抵退稅(shui)額(e)紅字貸(dai)記(ji)“應(ying)(ying)(ying)交(jiao)(jiao)稅(shui)費(fei)——應(ying)(ying)(ying)交(jiao)(jiao)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(出(chu)口退稅(shui))”科(ke)目(mu)，貸(dai)記(ji)“銀(yin)行(xing)存款”等科(ke)目(mu)，這(zhe)屬于出(chu)口免稅(shui)貨物直(zhi)(zhi)接(jie)可區(qu)分的進項稅(shui)額(e)，應(ying)(ying)(ying)當直(zhi)(zhi)接(jie)作進項轉出(chu)處理(li)，借記(ji)“以前年(nian)度損益調(diao)整”科(ke)目(mu)，貸(dai)記(ji) “應(ying)(ying)(ying)交(jiao)(jiao)稅(shui)費(fei)——應(ying)(ying)(ying)交(jiao)(jiao)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(進項稅(shui)額(e)轉出(chu))”科(ke)目(mu)。從(cong)簡便出(chu)發，生(sheng)產企(qi)業出(chu)口貨物適用免稅(shui)政策(ce)，其補繳的免抵退稅(shui)額(e)應(ying)(ying)(ying)當直(zhi)(zhi)接(jie)計(ji)入(ru)成本，不得(de)紅字貸(dai)記(ji)“應(ying)(ying)(ying)交(jiao)(jiao)稅(shui)費(fei)——應(ying)(ying)(ying)交(jiao)(jiao)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(出(chu)口退稅(shui))”科(ke)目(mu)。

　　筆者贊同第二種辦法。

　　例2，某紡織(zhi)公(gong)(gong)司(si)(si)屬于可以(yi)出(chu)(chu)(chu)(chu)口(kou)退(tui)(tui)(免(mian)(mian)(mian)(mian))稅(shui)(shui)申報(bao)后提供出(chu)(chu)(chu)(chu)口(kou)收(shou)匯(hui)核(he)銷(xiao)單的(de)生(sheng)產企(qi)業，具有(you)增值(zhi)稅(shui)(shui)一(yi)般納稅(shui)(shui)人(ren)資格。2011年10月(yue)，公(gong)(gong)司(si)(si)以(yi)一(yi)般貿(mao)易(yi)方式出(chu)(chu)(chu)(chu)口(kou)棉布(bu)一(yi)批，出(chu)(chu)(chu)(chu)口(kou)離岸價5130002.96元(yuan)(yuan)，征稅(shui)(shui)率17%，退(tui)(tui)稅(shui)(shui)率16%。該筆(bi)出(chu)(chu)(chu)(chu)口(kou)貨(huo)(huo)物當(dang)月(yue)取得出(chu)(chu)(chu)(chu)口(kou)報(bao)關單退(tui)(tui)稅(shui)(shui)聯和電子信息(xi)，公(gong)(gong)司(si)(si)2011年11月(yue)辦理(li)免(mian)(mian)(mian)(mian)抵(di)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)申報(bao)，單證信息(xi)齊全，計算(suan)免(mian)(mian)(mian)(mian)抵(di)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)額820800.47元(yuan)(yuan)，其(qi)中出(chu)(chu)(chu)(chu)口(kou)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)420000元(yuan)(yuan)、免(mian)(mian)(mian)(mian)抵(di)稅(shui)(shui)額400800.47元(yuan)(yuan)。2012年7月(yue)，公(gong)(gong)司(si)(si)仍然未收(shou)匯(hui)核(he)銷(xiao)，不(bu)能(neng)提供出(chu)(chu)(chu)(chu)口(kou)收(shou)匯(hui)核(he)銷(xiao)單，依(yi)照(zhao)規定公(gong)(gong)司(si)(si)可以(yi)適用免(mian)(mian)(mian)(mian)征增值(zhi)稅(shui)(shui)政策(ce)。因而公(gong)(gong)司(si)(si)2012年8月(yue)辦理(li)出(chu)(chu)(chu)(chu)口(kou)貨(huo)(huo)物免(mian)(mian)(mian)(mian)稅(shui)(shui)申報(bao)手(shou)續，同(tong)時依(yi)照(zhao)規定補繳已(yi)辦理(li)的(de)免(mian)(mian)(mian)(mian)抵(di)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)額。

　　2012年8月補繳免抵(di)退稅額(e)

　　貸：應交稅費——應交增值(zhi)稅(出口退(tui)稅) -820800.47

　　貸：銀(yin)行存款 820800.47

　　由(you)于(yu)適用免征增值稅政策(ce)，將補繳(jiao)的(de)免抵退(tui)稅額計入營業(ye)成本

　　借(jie)：以前(qian)年(nian)度損益調整820800.47

　　貸：應交(jiao)稅費(fei)——應交(jiao)增值稅(進(jin)項稅額轉出)820800.47

　　值得注意的(de)是(shi)，由(you)于出口貨物適(shi)用免征增值稅(shui)政策，因(yin)而其免抵退稅(shui)不得免征和抵扣稅(shui)額不得再從成本中轉回。

　　對(dui)適用免(mian)(mian)(mian)征增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)政(zheng)策的出(chu)口銷(xiao)售額(e)，生產企業(ye)應在(zai)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)申(shen)報表上用負數(shu)填寫第(di)(di)七(qi)欄(lan)(lan)“免(mian)(mian)(mian)抵(di)退(tui)辦法出(chu)口貨(huo)(huo)物銷(xiao)售額(e)”，同時在(zai)第(di)(di)八欄(lan)(lan)“免(mian)(mian)(mian)稅(shui)(shui)貨(huo)(huo)物及勞務(wu)銷(xiao)售額(e)”和(he)第(di)(di)九欄(lan)(lan)“其中：免(mian)(mian)(mian)稅(shui)(shui)貨(huo)(huo)物銷(xiao)售額(e)”填寫;對(dui)補繳的免(mian)(mian)(mian)抵(di)退(tui)稅(shui)(shui)額(e)，生產企業(ye)應當(dang)用負數(shu)填列(lie)(lie)第(di)(di)十五欄(lan)(lan)“免(mian)(mian)(mian)抵(di)退(tui)貨(huo)(huo)物應退(tui)稅(shui)(shui)額(e)”;對(dui)計入成本的補繳免(mian)(mian)(mian)抵(di)退(tui)稅(shui)(shui)額(e)，由于沒(mei)有直接對(dui)應的欄(lan)(lan)目，因而生產企業(ye)可(ke)以填列(lie)(lie)在(zai)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)申(shen)報表附列(lie)(lie)資料(表二本期進項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)明細)第(di)(di)十四(si)欄(lan)(lan)“免(mian)(mian)(mian)稅(shui)(shui)貨(huo)(huo)物用”。

　　三、生(sheng)產企業出口貨(huo)物由(you)于適用征收增值稅(shui)政策而(er)補繳(jiao)免抵退(tui)稅(shui)額的(de)處理

　　生(sheng)產企業(ye)已申(shen)(shen)報(bao)辦理退(免)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)出(chu)(chu)口貨物，跨年(nian)度依(yi)照(zhao)規(gui)定應(ying)(ying)(ying)當(dang)適用征收增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)政策而補繳(jiao)免抵退稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)的(de)，生(sheng)產企業(ye)應(ying)(ying)(ying)當(dang)按照(zhao)補繳(jiao)的(de)免抵退稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)紅(hong)字(zi)貸(dai)記(ji)“應(ying)(ying)(ying)交(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)——應(ying)(ying)(ying)交(jiao)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(出(chu)(chu)口退稅(shui)(shui)(shui)(shui))”科目(mu)(mu)，貸(dai)記(ji)“銀(yin)行存(cun)款”等(deng)科目(mu)(mu);將(jiang)以(yi)(yi)前申(shen)(shen)報(bao)的(de)免抵退稅(shui)(shui)(shui)(shui)不得免征和抵扣稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)沖回，紅(hong)字(zi)借記(ji)“以(yi)(yi)前年(nian)度損(sun)益(yi)”等(deng)科目(mu)(mu)，紅(hong)字(zi)貸(dai)記(ji)“應(ying)(ying)(ying)交(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)——應(ying)(ying)(ying)交(jiao)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(進項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)轉出(chu)(chu))”科目(mu)(mu);計提銷項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)，借記(ji)“以(yi)(yi)前年(nian)度損(sun)益(yi)”等(deng)科目(mu)(mu)，貸(dai)記(ji)“應(ying)(ying)(ying)交(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)——應(ying)(ying)(ying)交(jiao)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(銷項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e))”科目(mu)(mu)。

　　例3，某紡織公(gong)(gong)(gong)司屬于可(ke)以出(chu)(chu)(chu)(chu)口(kou)(kou)退(tui)(免(mian))稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)后提(ti)供出(chu)(chu)(chu)(chu)口(kou)(kou)收匯核(he)銷單(dan)的生產企業，具有增值稅(shui)(shui)(shui)一(yi)般(ban)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人資格(ge)。2011年(nian)(nian)(nian)10月(yue)，公(gong)(gong)(gong)司以一(yi)般(ban)貿易方式(shi)出(chu)(chu)(chu)(chu)口(kou)(kou)棉布一(yi)批，出(chu)(chu)(chu)(chu)口(kou)(kou)離岸價5130002.96元(yuan)，征(zheng)稅(shui)(shui)(shui)率17%，退(tui)稅(shui)(shui)(shui)率16%。該筆(bi)出(chu)(chu)(chu)(chu)口(kou)(kou)貨(huo)物(wu)當月(yue)取得出(chu)(chu)(chu)(chu)口(kou)(kou)報(bao)關(guan)單(dan)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)聯和電子信息，公(gong)(gong)(gong)司2011年(nian)(nian)(nian)11月(yue)辦(ban)理免(mian)抵退(tui)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)，單(dan)證信息齊全，計算免(mian)抵退(tui)稅(shui)(shui)(shui)額820800.47元(yuan)，其中出(chu)(chu)(chu)(chu)口(kou)(kou)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)420000元(yuan)、免(mian)抵稅(shui)(shui)(shui)額400800.47元(yuan)。2012年(nian)(nian)(nian)7月(yue)，公(gong)(gong)(gong)司仍然未(wei)收匯核(he)銷，不(bu)能提(ti)供出(chu)(chu)(chu)(chu)口(kou)(kou)收匯核(he)銷單(dan)，公(gong)(gong)(gong)司2012年(nian)(nian)(nian)8月(yue)未(wei)辦(ban)理出(chu)(chu)(chu)(chu)口(kou)(kou)貨(huo)物(wu)免(mian)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)手續，因此2012年(nian)(nian)(nian)9月(yue)公(gong)(gong)(gong)司這筆(bi)出(chu)(chu)(chu)(chu)口(kou)(kou)貨(huo)物(wu)依(yi)照(zhao)規定(ding)應當適用征(zheng)收增值稅(shui)(shui)(shui)政策，同(tong)時依(yi)照(zhao)規定(ding)補繳已(yi)辦(ban)理的免(mian)抵退(tui)稅(shui)(shui)(shui)額。

　　2012年(nian)9月適用征(zheng)收增(zeng)值稅政策計提銷項(xiang)稅額

　　銷(xiao)項稅(shui)額=5130002.96÷(1+17%)×17%=745385.05(元)

　　借(jie)：以前年(nian)度損(sun)益調整745385.05

　　貸(dai)：應交(jiao)稅費(fei)——應交(jiao)增值(zhi)稅(銷項稅額(e))745385.05

　　2012年9月補繳免抵退稅額

　　貸(dai)：應交稅(shui)費——應交增(zeng)值稅(shui)(出口退稅(shui)) -820800.47

　　貸：銀行(xing)存款(kuan)820800.47

　　2012年9月將免(mian)抵(di)退稅不得(de)免(mian)征和抵(di)扣稅額從成本中轉回

　　借：以(yi)前(qian)年(nian)度損益調整-51300.03

　　貸：應交稅(shui)費——應交增值稅(shui)(進項稅(shui)額轉出)-51300.03

　　應納(na)(na)增(zeng)值稅=745385.05-820800.47-51300.03=-126715.45(元)，當月(yue)該筆出(chu)口貨物應納(na)(na)增(zeng)值稅額為(wei)零(ling)，留抵稅額126715.45元。

　　對適用征(zheng)收增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)政策的出口銷(xiao)(xiao)(xiao)售額(e)(e)，生產企業(ye)應在(zai)(zai)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)申報(bao)表(biao)(biao)上用負(fu)(fu)數(shu)填(tian)(tian)寫第(di)(di)七欄(lan)(lan)(lan)“免(mian)抵(di)退辦法出口貨(huo)(huo)物(wu)(wu)銷(xiao)(xiao)(xiao)售額(e)(e)”，同(tong)時(shi)在(zai)(zai)第(di)(di)一(yi)欄(lan)(lan)(lan)“按適用稅(shui)(shui)(shui)(shui)率征(zheng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)貨(huo)(huo)物(wu)(wu)及勞務銷(xiao)(xiao)(xiao)售額(e)(e)”和第(di)(di)二(er)欄(lan)(lan)(lan)“其中：應稅(shui)(shui)(shui)(shui)貨(huo)(huo)物(wu)(wu)銷(xiao)(xiao)(xiao)售額(e)(e)”填(tian)(tian)寫;對計提的銷(xiao)(xiao)(xiao)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)，生產企業(ye)應當(dang)(dang)在(zai)(zai)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)申報(bao)表(biao)(biao)第(di)(di)十一(yi)欄(lan)(lan)(lan)“銷(xiao)(xiao)(xiao)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)”欄(lan)(lan)(lan)目填(tian)(tian)寫，同(tong)時(shi)在(zai)(zai)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)申報(bao)表(biao)(biao)附(fu)列(lie)資料(表(biao)(biao)一(yi))第(di)(di)三欄(lan)(lan)(lan)“開具普通發票”填(tian)(tian)寫;對補繳的免(mian)抵(di)退稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)，生產企業(ye)應當(dang)(dang)用負(fu)(fu)數(shu)填(tian)(tian)列(lie)第(di)(di)十五(wu)欄(lan)(lan)(lan)“免(mian)抵(di)退貨(huo)(huo)物(wu)(wu)應退稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)”;對轉回的免(mian)抵(di)退稅(shui)(shui)(shui)(shui)不得免(mian)征(zheng)和抵(di)扣稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)，生產企業(ye)應當(dang)(dang)用負(fu)(fu)數(shu)填(tian)(tian)列(lie)在(zai)(zai)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)申報(bao)表(biao)(biao)附(fu)列(lie)資料(表(biao)(biao)二(er)本期進項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)明(ming)細)第(di)(di)十八欄(lan)(lan)(lan)“免(mian)抵(di)退稅(shui)(shui)(shui)(shui)辦法出口貨(huo)(huo)物(wu)(wu)不得抵(di)扣進項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)”。