在我國，不是每一項進項稅額都是能夠抵扣的。稅收實務中，有14種進項稅額詩不能抵扣的。下文廣州注冊公司為大家詳細解答。

　　第一種情形：納稅人取得的(de)增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(gui)或者國家稅務總局有關規(gui)定(ding)的(de)，其進項稅額不得從(cong)銷項稅額中抵扣。

　　納稅(shui)人憑完稅(shui)憑證抵扣進項(xiang)(xiang)稅(shui)額(e)的(de)，應(ying)當具(ju)備書面合同(tong)、付款證明和(he)境外(wai)單(dan)位的(de)對賬單(dan)或者(zhe)發票。資料(liao)不全的(de)，其進項(xiang)(xiang)稅(shui)額(e)不得從(cong)銷項(xiang)(xiang)稅(shui)額(e)中抵扣。

　　例：A企(qi)業(ye)為增值(zhi)稅(shui)一般納稅(shui)人，2016年6月境外(wai)B企(qi)業(ye)向其提(ti)供咨詢(xun)服(fu)務，A企(qi)業(ye)在主管(guan)稅(shui)務機關(guan)為B企(qi)業(ye)代(dai)扣(kou)代(dai)繳增值(zhi)稅(shui)6000元，但A企(qi)業(ye)不能夠提(ti)供與該業(ye)務相關(guan)的境外(wai)單位(wei)的對賬單或者(zhe)發票。　故該筆(bi)進(jin)項稅(shui)額不得抵扣(kou)。會計處(chu)理如下：

　　借：管理費用　或相關科目　6000

　　貸(dai)：銀行存款(kuan)　6000

　　第二(er)種(zhong)情形(xing)：用(yong)于(yu)簡易計稅方法計稅項(xiang)目的購(gou)進貨物、加工(gong)修理(li)修配(pei)勞務(wu)、服務(wu)、無形(xing)資產和不動產。

　　簡易計(ji)稅(shui)(shui)方(fang)法(fa)是(shi)指(zhi)一(yi)般納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)發(fa)生財(cai)政部和(he)國家稅(shui)(shui)務總局規定的(de)(de)特定應稅(shui)(shui)行為，可以選擇適用簡易計(ji)稅(shui)(shui)方(fang)法(fa)計(ji)稅(shui)(shui)，適用簡易計(ji)稅(shui)(shui)方(fang)法(fa)計(ji)稅(shui)(shui)的(de)(de)一(yi)般納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)，其取得的(de)(de)用于簡易計(ji)稅(shui)(shui)方(fang)法(fa)計(ji)稅(shui)(shui)項(xiang)目(mu)的(de)(de)進項(xiang)稅(shui)(shui)額不得抵扣。如：房(fang)地產開發(fa)企(qi)業一(yi)般納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)銷售自行開發(fa)的(de)(de)房(fang)地產老(lao)(lao)項(xiang)目(mu)、一(yi)般納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)為建(jian)筑(zhu)工程(cheng)老(lao)(lao)項(xiang)目(mu)提供(gong)的(de)(de)建(jian)筑(zhu)服務等。

　　例：某建(jian)筑(zhu)企(qi)業為增值稅(shui)(shui)一般納稅(shui)(shui)人，2016年6月(yue)購買材料，取得(de)(de)增值稅(shui)(shui)專用發(fa)票注明金(jin)額(e)100000元，進項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)17000萬元，該批材料用于適(shi)用簡(jian)易(yi)計稅(shui)(shui)方法的老建(jian)筑(zhu)項(xiang)目，該筆進項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)不得(de)(de)抵扣，應(ying)直接計入成(cheng)本。會計處理如下：

　　借(jie)：原材料　或相關科目　117000

　　貸：銀(yin)行存款　或(huo)相關科目　117000

　　第三種情形：用于免(mian)征增(zeng)值稅項目的(de)購進貨(huo)物、加工修(xiu)理修(xiu)配(pei)勞務、服務、無形資產和不動產。

　　免(mian)征(zheng)增值稅(shui)(shui)(shui)是指財政部(bu)及國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總局規定(ding)的免(mian)征(zheng)增值稅(shui)(shui)(shui)的項目。如(ru)：養老機構提供的養老服務(wu)、婚姻介紹服務(wu)、從事學歷(li)教育的學校提供的教育服務(wu)、農業生產(chan)者(zhe)銷售(shou)的自產(chan)農產(chan)品等。

　　第四種情(qing)形：用于集(ji)體福利(li)的購進貨(huo)物(wu)、加工修(xiu)理修(xiu)配(pei)勞務、服務、無形資產(chan)和不動產(chan)。

　　集體福(fu)(fu)(fu)利是指納稅人為內部職工提(ti)供的各種內設(she)福(fu)(fu)(fu)利部門所(suo)(suo)發生的設(she)備(bei)、設(she)施(shi)等費用(yong)，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫(yi)務所(suo)(suo)、托兒所(suo)(suo)、療養院(yuan)等集體福(fu)(fu)(fu)利部門的設(she)備(bei)、設(she)施(shi)及維(wei)修保養費用(yong)。

　　第(di)五種情形(xing)：用于個人(ren)消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wu)、服務(wu)、無(wu)形(xing)資(zi)產和不動產。

　　個(ge)人(ren)消(xiao)費(fei)(fei)(fei)是指納(na)稅人(ren)內部職工個(ge)人(ren)消(xiao)費(fei)(fei)(fei)的(de)貨(huo)物(wu)、勞務(wu)及服務(wu)等所發(fa)生的(de)費(fei)(fei)(fei)用。如：交際(ji)應酬消(xiao)費(fei)(fei)(fei)、職工個(ge)人(ren)的(de)車輛加油費(fei)(fei)(fei)等。納(na)稅人(ren)的(de)交際(ji)應酬消(xiao)費(fei)(fei)(fei)屬于個(ge)人(ren)消(xiao)費(fei)(fei)(fei)。

　　上(shang)述第(di)二(er)至五種情(qing)形(xing)(xing)其中(zhong)涉及的(de)固(gu)定資(zi)產(chan)、無形(xing)(xing)資(zi)產(chan)、不(bu)(bu)(bu)動產(chan)，僅指專用(yong)于上(shang)述項目(mu)的(de)固(gu)定資(zi)產(chan)、無形(xing)(xing)資(zi)產(chan)(不(bu)(bu)(bu)包括其他權益性無形(xing)(xing)資(zi)產(chan))、不(bu)(bu)(bu)動產(chan)。若納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)取得的(de)進項稅(shui)(shui)(shui)額同時用(yong)于正常繳納(na)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)項目(mu)和(he)簡易計稅(shui)(shui)(shui)方法計稅(shui)(shui)(shui)項目(mu)、免征(zheng)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)項目(mu)、集體(ti)福利或(huo)者個人(ren)消(xiao)費的(de)，則進項稅(shui)(shui)(shui)額可以抵扣。

　　第六種情(qing)形：非正常損失的(de)購進貨物，以及相關的(de)加工(gong)修(xiu)(xiu)理修(xiu)(xiu)配勞務和交通(tong)運輸服務。

　　非正常(chang)損失(shi)的(de)購進(jin)貨(huo)物(wu)是指(zhi)因管理不(bu)善造(zao)成貨(huo)物(wu)被盜、丟失(shi)、霉爛變(bian)質，以及因違反法律法規造(zao)成貨(huo)物(wu)被依法沒收、銷毀(hui)、拆除的(de)。該(gai)貨(huo)物(wu)及相(xiang)關(guan)的(de)加工修理修配勞務和交通運輸服(fu)務所對應的(de)進(jin)項稅額不(bu)得抵扣(kou)。

　　例：某企業為增(zeng)值稅(shui)(shui)一般納稅(shui)(shui)人(ren)，2016年6月因(yin)管理不善霉爛變質材料一批(pi)，該批(pi)材料購(gou)買(mai)時(shi)，取得增(zeng)值稅(shui)(shui)專用發票注明金額(e)100000元，進(jin)(jin)項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)17000萬元，該筆進(jin)(jin)項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)已(yi)抵扣。假(jia)設無(wu)相關責任人(ren)賠償，則，該批(pi)材料的進(jin)(jin)項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)如何處理?

　　非正(zheng)常(chang)損失的購(gou)進貨物，其取得(de)的進項稅額(e)不得(de)抵扣，故該筆進項稅額(e)應(ying)做(zuo)進項稅額(e)轉出處理。會計處理如(ru)下：

　　借：待(dai)處(chu)(chu)理財(cai)產損益——待(dai)處(chu)(chu)理流(liu)動資產損益　117000

　　貸：原材(cai)料　或相關科目　100000

　　應(ying)交稅(shui)費——應(ying)交增值稅(shui)(進項(xiang)稅(shui)額(e)轉出)17000

　　借：管理費用　117000

　　貸(dai)：待處理財產損益——待處理流動資產損益117000

　　第七種情形(xing)：非正常損失的(de)在產品(pin)、產成品(pin)所耗用的(de)購進(jin)貨物(不包(bao)括固定(ding)資產)、加工修(xiu)理修(xiu)配勞(lao)務和交(jiao)通運輸服務。

　　非(fei)正常損失的(de)(de)(de)在(zai)產品(pin)、產成(cheng)(cheng)品(pin)所耗用的(de)(de)(de)購(gou)進(jin)貨物(wu)、加工修(xiu)(xiu)理修(xiu)(xiu)配勞(lao)務和(he)交(jiao)通運(yun)輸服務是指因管理不善造成(cheng)(cheng)在(zai)產品(pin)、產成(cheng)(cheng)品(pin)被(bei)盜、丟(diu)失、霉爛變質(zhi)，以及因違反法律法規造成(cheng)(cheng)在(zai)產品(pin)、產成(cheng)(cheng)品(pin)被(bei)依(yi)法沒收、銷毀、拆除的(de)(de)(de)。該在(zai)產品(pin)、產成(cheng)(cheng)品(pin)所耗用的(de)(de)(de)購(gou)進(jin)貨物(wu)、加工修(xiu)(xiu)理修(xiu)(xiu)配勞(lao)務和(he)交(jiao)通運(yun)輸服務所對應的(de)(de)(de)進(jin)項稅額不得(de)抵扣。

　　第八種(zhong)情形：非正常損失的(de)不動(dong)產，以(yi)及該不動(dong)產所耗用的(de)購進(jin)貨物、設計服務和(he)建筑服務。

　　非正(zheng)常損失的(de)不(bu)動產是(shi)指因(yin)管理不(bu)善造(zao)成不(bu)動產被(bei)(bei)盜(dao)、丟失、霉爛變質，以(yi)及因(yin)違反法律(lv)法規造(zao)成不(bu)動產被(bei)(bei)依(yi)法沒收、銷毀、拆除的(de)。該(gai)不(bu)動產以(yi)及該(gai)不(bu)動產所(suo)耗用(yong)的(de)購進貨(huo)物、設計服務(wu)和建筑服務(wu)所(suo)對應的(de)進項稅額不(bu)得抵扣。

　　上述(shu)所(suo)稱貨物，是指(zhi)構成不動產(chan)實體的材(cai)(cai)料(liao)和設(she)(she)備(bei)，包括建筑(zhu)裝飾材(cai)(cai)料(liao)和給(gei)排水、采暖、衛生(sheng)、通風(feng)、照明、通訊、煤氣(qi)、消防(fang)、中央空調、電(dian)梯、電(dian)氣(qi)、智能化樓宇設(she)(she)備(bei)及配套設(she)(she)施。

　　第九種情形：非(fei)正(zheng)常損失的(de)不動產在建工程(cheng)所耗用的(de)購進貨物、設(she)計服(fu)務和建筑服(fu)務。

　　納稅(shui)人新建(jian)(jian)(jian)、改建(jian)(jian)(jian)、擴建(jian)(jian)(jian)、修繕(shan)、裝(zhuang)飾不(bu)動(dong)(dong)產，均屬(shu)于不(bu)動(dong)(dong)產在(zai)(zai)(zai)建(jian)(jian)(jian)工程(cheng)。非正常(chang)損(sun)失的(de)不(bu)動(dong)(dong)產在(zai)(zai)(zai)建(jian)(jian)(jian)工程(cheng)所(suo)(suo)(suo)耗用的(de)購進貨(huo)(huo)物(wu)、設(she)計(ji)服務(wu)(wu)和建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)服務(wu)(wu)是指因管理不(bu)善造(zao)成不(bu)動(dong)(dong)產在(zai)(zai)(zai)建(jian)(jian)(jian)工程(cheng)被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法(fa)律法(fa)規造(zao)成不(bu)動(dong)(dong)產在(zai)(zai)(zai)建(jian)(jian)(jian)工程(cheng)被依法(fa)沒收(shou)、銷毀、拆除的(de)。該(gai)不(bu)動(dong)(dong)產在(zai)(zai)(zai)建(jian)(jian)(jian)工程(cheng)所(suo)(suo)(suo)耗用的(de)購進貨(huo)(huo)物(wu)、設(she)計(ji)服務(wu)(wu)和建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)服務(wu)(wu)所(suo)(suo)(suo)對應的(de)進項稅(shui)額不(bu)得抵扣。所(suo)(suo)(suo)稱(cheng)貨(huo)(huo)物(wu)，是指構成不(bu)動(dong)(dong)產實體的(de)材(cai)(cai)料和設(she)備，包括建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)裝(zhuang)飾材(cai)(cai)料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央(yang)空調、電梯、電氣、智(zhi)能(neng)化樓宇(yu)設(she)備及配套設(she)施。

　　第(di)十種情形(xing)：購進(jin)的旅(lv)客運(yun)輸服務。

　　旅客(ke)運輸服務(wu)是指客(ke)運服務(wu)，包括通過陸(lu)路(lu)運輸，水路(lu)運輸，航空運輸為旅客(ke)個(ge)人提供的客(ke)運服務(wu)。納(na)稅人取得的旅客(ke)運輸服務(wu)的進(jin)項(xiang)稅額(e)不得抵扣。

　　例：某企業為增值稅(shui)一般納稅(shui)人(ren)，2016年6月(yue)，職工報(bao)銷差(cha)旅費(fei)，其中報(bao)銷交(jiao)通費(fei)用(飛機票(piao))11100元(yuan)，取得增值稅(shui)專用發票(piao)注明金額10000元(yuan)，進(jin)項稅(shui)額1100元(yuan)。則，該筆(bi)旅客運輸(shu)對(dui)應的進(jin)項稅(shui)額如(ru)何處理?

　　納稅人購進(jin)的旅客運輸(shu)服務，對應的進(jin)項(xiang)稅額不(bu)得抵扣，故(gu)該筆進(jin)項(xiang)稅額應直接計入相(xiang)關損益類科目(mu)，不(bu)得抵扣。會計處理如(ru)下：

　　借：管(guan)理費用　或相關科(ke)目(mu)　11100

　　貸：其他應收款—XX　11100

　　第十一(yi)種情形：購進的貸款服務。

　　貸款服務是指(zhi)是指(zhi)將資金貸與他人(ren)使用而(er)取(qu)得(de)利(li)(li)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)收(shou)入的(de)業務活動(dong)。如：銀(yin)行提供的(de)貸款服務、金融商(shang)品(pin)持有期(qi)間利(li)(li)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)收(shou)入、信用卡透支利(li)(li)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)收(shou)入、買入返售(shou)金融商(shang)品(pin)利(li)(li)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)收(shou)入、融資融券(quan)收(shou)取(qu)的(de)利(li)(li)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)收(shou)入，以(yi)及融資性售(shou)后回租、押匯、罰息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)、票據貼現、轉(zhuan)貸等業務取(qu)得(de)的(de)利(li)(li)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)及利(li)(li)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)性質的(de)收(shou)入。納稅人(ren)取(qu)得(de)的(de)貸款服務的(de)進項(xiang)稅額不得(de)抵扣(kou)。

　　第十二種情形：購進的(de)餐飲服務(wu)。

　　餐(can)飲(yin)服(fu)務是指(zhi)是指(zhi)通過同時提供(gong)飲(yin)食(shi)和飲(yin)食(shi)場所的方式為消(xiao)費(fei)(fei)者提供(gong)飲(yin)食(shi)消(xiao)費(fei)(fei)服(fu)務的業(ye)務活動(dong)，納稅(shui)人取得(de)的餐(can)飲(yin)服(fu)務的進(jin)項稅(shui)額(e)不(bu)得(de)抵扣。

　　第十三(san)種情形：購進的居(ju)民日常服務。

　　居(ju)(ju)民日常(chang)(chang)服(fu)務是指主要為滿足居(ju)(ju)民個人及(ji)其家(jia)庭日常(chang)(chang)生活(huo)需求提(ti)供的(de)(de)服(fu)務，包(bao)括(kuo)市(shi)容(rong)市(shi)政管理(li)、家(jia)政、婚慶(qing)、養老、殯葬、照料和護理(li)、救助救濟(ji)、美容(rong)美發、按摩、桑拿、氧吧(ba)、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuo)印(yin)等服(fu)務。納稅人取得的(de)(de)居(ju)(ju)民日常(chang)(chang)服(fu)務的(de)(de)進項稅額不得抵扣。

　　第(di)十四種情形：購進的娛(yu)樂服務。

　　娛樂(le)服務是(shi)指為娛樂(le)活(huo)動同時(shi)提供場所(suo)和(he)服務的(de)業(ye)務。具體包括(kuo)：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高(gao)爾夫球、保齡球、游(you)(you)藝(yi)(包括(kuo)射擊、狩獵、跑馬、游(you)(you)戲(xi)機、蹦極、卡丁車、熱(re)氣球、動力(li)傘、射箭、飛鏢)。納稅人取得的(de)娛樂(le)服務的(de)進(jin)項(xiang)稅額不得抵扣。